行政事业单位现金流量表构建初探.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 行政事业单位现金流量表构建初探 洪媚丹 王剑波 渊成都市交通运输委员会财务处 成都 610042冤 】 【摘要 现金流量表是财务报表体系的重要组成部分，本文就行政事业单位的现金余额同结余之间存在的联系及构建 反映行政事业单位现金增减变化的报表作一些探讨。 【关键词】行政事业单位 现金余额 现金流量表 行政事业单位会计核算的基础是收付实现制，但其现金 一、行政事业单位现金余额同结余的关系 的增减变化不一定同收入支出的增减变化同步。以事业单位 。 1援行政单位现金余额同结余的关系 行政单位的现金余 ，应是借记“ —— ，具体为： 为例，事业单位在计提医疗基金时 事业支出— 额同结余之间的关系比较简单 ” ” “ 社会保障费 、“经营支出———社会保障费 等科目，贷记 专用 期末现金余额=期初结余+收入的期末数原支出的期末 —— 基金 ” —医疗基金 科目。这样的处理虽然反映了支出的增 数+应付预收类科目的期末数+借款类科目的期末数原应收预 加，但是没有造成现金的减少。而当事业单位收到各项住房基 付类科目的期末数原现金投资的期末数 ，借记“ ” ，贷记“ —— 。 金收入时 银行存款 科目 专用基金—住房基 2援 事业单位现金余额同结余的关系 事业单位由于存在 金”科目。这样的处理造成了现金的增加，却没有反映收入的 结余分配及专用基金的提取和使用等情况，现金余额同结余 增加。 之间的关系较行政单位复杂，具体为： 因此，为准确反映行政事业单位的资产负债情况，尤其是 期末现金余额=期初结余+事业基金期初余额+专用基金 科学控制财务风险，有必要编制现金流量表。本 现金收支情况， 期初余额+收入的期末数原支出的期末数+应付预收类科目的 文先分析行政事业单位的现金余额同结余之间存在的联系， 期末数+借款类科目的期末数原应收预付类科目的期末数原现 然后就构建行政事业单位现金流量表作一些探讨。 金投资的期末数原材料科目的期末数 。 、 万股 A 股票 B股票购入成本分别为450万元 110万元， 初余额80万元，调增递延所得税负债年初余额20万元，调增 2009年年末A 股票公允价值为510万元，2010年年末A 股 盈余公积年初余额9万元，调增未分配利润年初余额510万 票公允价值为510万元、B股票公允价值为130万元。 元。于利润表项目的调整：调增公允价值变动收益上年金额 根据上述资料，中天公司的会计处理如下： 20万元，调增所得税费用上年金额5万元，调增净利润上年 1. 计算改变股票投资计量方法后的累积影响数。淤若按 金额15万元，调增基本每股收益上年金额0.0033元。盂所有 （ 需要追溯到变更年度期初即 ： ［ ， 准则 2001）的规定， 2011年1月 者权益变动表项目的调整 财会 2011］25号文件发布以前 1 日，则会计政策变更的累积影响数=（640-560）伊（1-25%）= 应调增会计政策变更项目中盈余公积上年金额6.75万元，未 60（万元）。此时会计政策变更的累积影响数包括对列报前期 分配利润上年金额38.25万元，所有者权益合计上年金