立信财务管理教材课件第九章全面预算.pptVIP

二、全面预算的分类与意义 （一）全面预算的分类 1．根据预算内容不同，可以分为业务预算(即营业预算)、专门决策预算、财务预算 2．从预算指标覆盖的时间长短划分，企业预算分为长期预算和短期预算 （二）全面预算的意义 全面预算能够细化企业发展规划和年度经营目标，它是对整体经营活动一系列量化的计划安排，有利于实现以上目标的监控执行。通过全面预算的编制，将有助于企业上下级之间，部门与部门之间的相互交流与沟通，增进相互之间的了解，加深部门及员工对经营目标的理解和认同。全面预算管理可合理分配资源，强化内部控制，发现管理中的漏洞和不足，降低日常经营风险。全面预算管理是实施绩效管理的基础，是对部门及员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合，使部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。 一、固定预算与弹性预算 （一）固定预算 1．固定预算的含义 固定预算又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。是编制预算最基本的方法。它是以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来确定相应预算指标的编制方法。一般情况下，对于不随业务量变化而增减的固定成本（如折旧费、保险费等）项目预算，可以采用固定预算法进行编制。随着业务量变化而增减的变动成本（如材料消耗等）项目预算，就不宜使用固定预算法。固定预算法存