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【会计制度设计】应当重点掌握的内容 试算平衡表和转账凭证的审核 （1）请说明下列转帐凭证的用途，并指出下列转帐凭证的设计是否合理，还应该删除或补充哪些内容？ 转 帐 凭 证 年 月 日 出纳编号： 对方单位 摘要 借 方 贷 方 金 额 记账符号 总账科目 总账科目 仟 佰 十 万 仟 佰 十 元 角 分 借 贷 记帐： 复核： 出纳： 领缴款人： 答： ⑴ 转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种复式记账凭证。 ⑵ 在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳签章”项目。 ⑶ 转账凭证主要用于企业内部的转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用。 ⑷ 该转账凭证应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单项目、制单编号。 ⑸ 借贷方总账科目下还应设置明细科目。 应删除的内容有：出纳编号，对方单位，记帐符号下的借和贷 出纳： 领缴款人 应补充的内容有：增加一项“所附原是凭证张数” 借方和贷方各自有金额栏即增加一项金额栏 复核后应有制单人签名 （2）请说明试算平衡表的作用并指出下面某公司的试算平衡表存在哪些问题？ × × 公 司 余 额 试 算 平 衡 表 200×年6月份 账户名称 借方余额 贷方余额 贷币资金 应收账款净额 其他应收款 存货 待摊费用 固定资产净值 在建工程 无形资产 累计折旧 固定资产减值准备 短期借款 应付账款 应付福利费 应付股利 其他应付款 未交税金 预提费用 长期错款 实收资本 资本公积 盈余公积 利润分配 本年利润 1 011 971.19 148 040 6 000 125 322.50 1 950 3 403 700 5 016 100 000 15 222.82 3 700 204 000 11 800 9 348 5 000 5 796 22 855.78 1 000 600 000 3 845 000 10 000 52 677.18 36 045.55 合 计 4 817 222.51 4 817 222.51 答： ⑴ 余额试算平衡表是在全部经济业务通过编制会计分录并过入账户后，根据会计等式的恒等原理编制而成，是为保证结账后账户记录的正确性和顺利开展下一会计期间开设新账工作以及便于编制资产负债表而编制的。 ⑵ 余额试算平衡表中应当列示现金和银行存款而不是货币资金；应当列示应收账款和坏账准备而不是应收账款净额；应当列示原材料、库存商品、生产成本和低值易耗品而不是存货；应当列示应交税金而不是未交税金。 ⑶ 余额试算平衡表中标注的时间应当为年、月、日，而不是年、月。 ⑷ 余额试算平衡表应设置货币计量单位（元）。 ⑸ 试算平衡表中借贷方余额不等（借方 4817222.51），应当检查其不等的原因。 试算平衡表的审核（见期末复习指导第一题） 请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违背了会计报表设计的哪些原则？并指出应该怎样调整和补充哪些内容？ 资产负债表 200×年6月30日 违背了会计报表设计的原则有： （1）报表指标体系完整（表头部分缺少报表编制单位与编号；币种与金额单位；（2）统一性与灵活性相结合（正表中未交税金，应收帐款帐户的净额的填列） （3）具有可比性与一贯性（表中没有期初数与期末数的填列） （4）便于编制与分析（本期与上期没有比较数） 应补充的内容有： （1）报表编制单位与编号； （2）币种与金额单位；（3）附注（4）有关人员的签名盖章 应调整的内容： 未交税金应调整为应交税金 应收帐款帐户抵减坏帐准备的净额应调整为应收账款余额直接填列 平衡表左右边的合计应调整为资产合计与负债及所有者权益合计 请股票债券投资登记簿的设计要点 业务处理程序P213 包括购入的业务处理程序 、处置的业务处理程序、收益的业务处理程序 帐务