13注会 第三章 消费税法--习题讲解.docVIP

第三章 消费税法 ◆ 考情分析 重点章节，考试中单选题、多选题、计算题都会出现，一般在10 分以内。 ◆ 本章重点与难点 本章重点内容有：应税消费品税目、应纳税额计算方法（重点是计税销售额确定）、生产环节 消费税计算（难点是自产自用应税消费品税额计算）、委托加工应税消费品代收代缴消费税的计算、 进口消费税、计算外购和委托加工收回应税消费品已纳消费税的抵扣等。 ◆ 本章重点内容精讲 一、消费税与增值税关系 二、征税范围： 特别关注： 1.零售应税消费品：只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品 2.批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税 三、税目（14 个）及税率（熟悉） （1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%； （2）定额税率：只适用于3 种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油； （3）白酒、卷烟2 种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。 四、计税依据（掌握） （一）计税销售额规定： 1.一般规定：含消费税、价外收入，不含增值税 2.包装物： （1）随产品销售 （2）收取押金 （二）销售数量规定 （三）从价定率和从量定额混合计算方法（复合计征） （四）计税依据特殊规定 1.通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品。 2.最高销售价格为依据计算消费税。 提示:从高适用税率征收消费税，有两种情况 五、应纳税额计算（掌握） （一）生产销售环节－－难点： 1.正常销售的消费税计算 2.自产自用: （1）是否缴纳消费税; （2）应纳消费税税额计算:售价－组价 3.外购和委托加工收回的应税消费品已纳消费税的扣除 （1）扣税范围： 在消费税14 个税目中，除酒及酒精、成品油（石脑油、润滑油除外）、小汽车、高档手表、游 艇五个税目外，其余税目有扣税规定。 （2）扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税 （3）扣税环节： （二）委托加工应税消费品税务处理（掌握，消费税中的难点问题） 1.什么是委托加工的应税消费品 2.由受托方代收代缴消费税。如果受托方是个人，委托方须在收回加工应税消费品后向所在地 主管税务机关缴纳消费税。 3.委托加工应税消费品应纳税额计算 （三）进口应税消费品应纳税额计算（掌握）——组价 六、征收管理（熟悉） 纳税义务发生时间 纳税地点 ◆ 近三年考题评析 一、单项选择题 1.（2012 年）下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（ ）。 A.批发商批发销售的雪茄烟 B.汽车修理厂修车时更换的轮胎 C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸 D.出国人员免税商店销售的金银首饰 『正确答案』D 2.（2012 年）企业生产销售的下列货物中，应免征消费税的是（ ）。 A.香皂 B.医用酒精 C.电动汽车 D.子午线轮胎 『正确答案』D 『答案解析』选项A、C 不属于消费税的征税范围，不缴纳消费税。选项B，医 用酒精属于消费税的应税范围，但是并不属于免征范围；选项D，轮胎属于消费 税的征税范围，但是子午线轮胎免征消费税 3.（2011 年）2010 年8 月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50 万元，增值税税款8.5 万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90 万元。已知珠宝玉 石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（ ）。 A.4 万元 B.5 万元 C.9 万元 D.14 万元 『正确答案』C 『答案解析』对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工 业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接 进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时对从境内商 业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。应纳消费税＝90×10%＝9（万 元）。 4.（2010 年）下列各项中，属于消费税征收范围的是（ ）。 A.电动汽车 B.卡丁车 C.高尔夫车 D.小轿车 『正确答案』D 『答案解析』电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。 二、多项选择题 1.（2012 年）下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有（ ）。 A.黄酒 B.游艇 C.润滑油 D.雪茄烟 『正确答案』AC 『答案解析』游艇和雪茄烟从价计征消费税。 2.（2012 年）企业生产销售的下列货物中，应当征收消费税的有（ ）。 A.食用油 B.生物柴油 C.甲醇汽油 D.航空煤油 『正确答案』BCD 『答案解析』食用油不征收消费税。 3.（2011 年）下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（ ）。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量 C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量 D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量 [答疑