会计 税法 第二章 增值税法习题讲解.docVIP

第二章 增值税法 ■考情分析 重点章节，考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，一般在15 分左右。 ■本章重点与难点 本章重点内容有：征税范围、一般纳税人应纳税额计算中销售额的确定、允许抵扣中的计算抵 扣、不得抵扣进项税的项目、进项税额转出处理、出口退税及生产企业“免、抵、退”政策的应用、 税收优惠等。 ■内容精讲 一、征税范围 一般规定 1.销售或进口的货物（有形动产） 2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分） 特殊规定 1.特殊项目：20 项 2.特殊行为： （1）8 种视同销售货物行为: 自产与外购货物不同用途的增值税差异 （2）混合销售行为 （3）兼营非增值税应税劳务行为 二、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 （一）划分标准: 50 万元、80 万元 （二）申请一般纳税人资格的条件 （三）辅导期一般纳税人的认定及管理 三、税率与征收率的确定 （一）记忆税率与征收率 税率与征收率 适用范围 税率 一般纳税人：17%、13%（列举的五类货物） 征收率 小规模纳税人：2%、3% 一般纳税人：4%、6% （二）纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列政策执行 1.一般纳税人: （1）依4%征收率减半征收增值税: 增值税＝售价÷（1＋4%）×4%÷2 （2）按正常销售货物适用税率征收增值税: 增值税＝售价÷（1＋17%）×17% （3）净值计税 2.小规模纳税人: 减按2%征收率征收增值税: 增值税＝售价÷（1＋3%）×2% 四、一般纳税人应纳税额的计算（全面掌握） （一）销项税额的销售额 销售方式 销售额确定原则 一般销售方式 包 括销售货物、提供加工修理劳务 价款和价外费用 特殊销售方式 1.折扣折让销售 税法分别规定计税销售额 2.以旧换新销售 3.还本销售 4.以物易物销售 5.包装物押金 6.旧固定资产销售 视同销售方式 4 －8 种 ①近期同类货物平均售价 ②其他纳税人近期同类货物平均售价 ③组价＝成本×（1＋成本利润率） （二）准予抵扣 两种抵扣方法 内容 （1）以票抵税——即凭法定扣税凭证抵扣 ①从销售方取得的增值税专用发票上 注明的增值税额 ②从海关取得的专用缴款书注明的增 值税额 （2）计算抵税——无法定扣税凭证，但符合税法抵 扣政策，准予计算抵扣的进项税额 ①外购免税农产品: 进项税额＝买价×13% ②外购运输劳务： 进项税额＝运输费用×7% （三）不得从销项税额中抵扣的进项税额：全面掌握 1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 【解析】非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失 4.纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣 （四）进项税额转出——方法 （五）应纳税额计算的其他问题 1.时间限定:销项税的纳税义务发生时间、进项税的抵扣时间 2.向供货方取得返还收入的税务处理 3.新增政策: （1）增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专 用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额） （2）纳税人资产重组增值税留抵税额处理 五、小规模纳税人应纳税额计算——简易办法 应纳税额＝（不含税）销售额×征收率（3%） 六、兼营与混合销售的税务处理 经营行为 税务处理 1.混合销售行为 依纳税人的营业主业判断，只交一种税 （1）以经营货物为主，交增值税 （2）以经营非增值税应税行为为主，交营业税 2.兼营非应税劳务 依纳税人的核算情况，判定是分别交税还是合并交税 （1）分别核算，分别交增值税、营业税 （2）未分别核算，主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额 了解: 成品油零售加油站增值税征收管理办法 七、进口货物增值税（海关代征） 应纳进口增值税＝组成计税价格×税率 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 八、出口货物退（免）税 （一）出口货物和劳务增值税退（免）税政策范围 1.出口企业出口货物 2.视同自产出口货物 3.出口企业对外提供加工修理修配劳务 （二）增值税退（免）税的计税依据 （三）“免、抵、退”方法——生产企业出口货物 出口企业原材料全部国内采购：五步： （四）“免退税”方法——外贸企业出口货物劳务 （五） 出口货物和劳务增值税免税政策适用范围 九、税收优惠 （一）《增值税暂行条例》规定的免税项目 （二）财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目，共15 项 重点关注: 1.资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排的规定 2.调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策 3.扶持动漫产业发展增值税政策 4.免征蔬菜流通环节