公司财务报告印象管理行为研究述评.pdfVIP

阴阴阴财会月刊财会月刊财会月刊 全国优秀经济期刊全国优秀经济期刊全国优秀经济期刊 ··· 公司财务报告印象管理行为研究述评 田春晓 安莉莉 渊兰州理工大学 兰州 730000冤 】 。本 【摘要 近年来，随着印象管理的概念被引入会计学研究领域，会计学界越来越重视对印象管理行为的探索和研究 文以各种相关的研究文献为依据，对近几年来中国上市公司财务报告中的印象管理行为研究的总体情况、存在原因及表现 形式进行了概括，并对印象管理行为研究进行了总体评价，为进一步研究印象管理行为提供参考。 】 【关键词 印象管理 财务报告 信息披露 国外关于“印象管理”的研究已有半个多世纪。从早期的 中对印象管理行为的概念及其内容进行了阐述，在此基础上 关注自我认同、群体关系、环境的影响和信息交互作用的意 分析了上市公司财务报告中引入印象管理的原因，即上市公 义，到逐步从个体印象管理过渡到组织印象管理，“印象管理” 司的信息是公开的，其财务报告中的印象管理行为将在一定 在社会学、心理学、管理学、组织行为学和沟通学等领域得到 程度上促使这些利益相关人的决策向有利于公司和管理层的 迅速发展。国外会计学者们将“印象管理”概念作为一个重要 方向倾斜，甚至这种印象管理将直接或间接地演变为上市公 的研究变量，植入到上市公司财务报告信息披露研究领域，取 司和管理层的现实经济利益和政治利益；其次，在资本市场上 得了比较丰硕的研究成果。受西方学者的影响，我国学者在 资源的相对稀缺性和上市公司信息的不对称都为上市公司操 20世纪90年代中期也开始进行这一领域的研究。 作财务报告和进行印象管理提供了可能。同时，文章还分析了 一、印象管理的概念发展 上市公司管理层在财务报告中采取的印象管理行为的表现形 ”（ 所谓“印象管理 ImpressionManagement），也称印象整 式，即自利性归因和操纵年报可读性两方面。自利性归因即管 饰或自我呈现，最早是由美国社会学家Goffman（1959）在《日 理层将正面业绩归于自己的主观努力，而将负面业绩归于客 常生活中的自我表现》一书中提出，他认为“印象管理即个人 观的、个人无法控制的环境因素；操纵年报可读性即绩优公司 在人际互动中，透过语言或非语言信息，企图操纵或引导他人 和绩差公司相比，其财务报告明显容易阅读。 对自我形成某种良好印象或有利归因的过程。”后来的研究者 在上市公司财务报告信息披露表达形式的研究方面，研 Leary和Kowalski（1990）认为“印象管理是指人们用来控制其 究者将其分为数据信息和语言信息，语言信息灵活性的程度 他人对他们所形成的形象的过程”。 决定了印象管理行为操纵空间的大小。孙蔓莉、姚岳在《公司 国内对于印象管理概念的研究评述中，刘娟娟（2006）从 》（ 报告语言信息研究 2005）中认为，上市公司信息的质量决定 印象管理概念的发展历程、结构及其判断性测量等方面介绍 了资本市场上资源配置的效率，上市公司内外信息不均衡，为 了国内外相关研究的现状。她认为印象管理即控制或管理信 公司内部人凭借信息优势谋取私利创造了可乘之机。内部人 息，以影响他人对自身印象有目标指向的行为，是影响他人如 对公司信息的管理能力并不仅仅局限于数据信息，对语言信 何看待自己的手段，每个个体都试图控制他人对自己的印象。 息的操纵手段也更加隐蔽和不易觉察。语言信息以股东情况、 刘娟娟区分了自我表现、印象管理和印象整饰的概念，给我国 治理结构、董事会报告、监事会报告、重要事项等非财务信息 学者进一步开展印象管理研究的方向和方法提供了新的思 为主，为企业的自愿性信息披露提供了机会，也为投资者提供 路。赵敏（2007）定义了自愿性信息披露中印