建立健全我国中小企业会计准则的相关思考.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 建立健全我国中小企业会计准则的相关思考 狄灵瑜 渊温 州 大 学 商 学 院 浙 江 温 州 325000冤 【摘要】本文结合我国中小企业会计核算的现状，分析了现行《小企业会计制度》执行中存在的问题，通过借鉴《中小主 体国际财务报告准则》为我国中小企业会计准则的制定提出若干原则性建议。 】 【关键词 中小企业 国际财务报告准则 会计信息 会计准则的国际趋同是经济全球化的必然要求，《中小主 小主体国际财务报告准则》的同时结合我国现状，要求同时满 体国际财务报告准则》的颁布为各国会计准则制定机构制定 足以下两个条件：其一，无需向公众承担责任；其二，经营规模 中小企业会计准则提供了全球趋同的借鉴基础，而我国中小 小（划分标准视相关行业而定）。 企业的会计核算规则最终会向国际惯例靠拢。 二、中小企业的特殊性 —— 一、“中小企业”的会计界定 1. 治理模式的特殊 —所有权与经营权高度集中。中 “中小企业”是一个特殊称谓。对中小企业的界定是制定 小企业的所有权与经营权高度集中，业主往往直接参与企业 中小企业会计准则的前提和基础，但这历来是一个充满争议 经营，从而避免了业主与经营者之间的委托代理问题，但却使 的问题。通过考察各国（组织）制定中小企业会计标准的实践， 得业主、经营者与其他利益关系人之间的代理问题变得更为 —— 为节省控制成 可以看出争论的焦点在于两个标准上—公共受托责任或公 严重。一般而言，中小企业因财力或人力有限， 共利益与规模大小。 本，通常未建立完整、科学的内部控制，从而造成各项控制制 （ 国际会计准则理事会 IASB）将具有以下两个特征的主 度的缺失，即使建立了有限的内部控制制度，也往往因两权高 ： ； 。 体界定为中小企业 淤不负有公共受托责任 于需要向外部使 度集中而得不到遵循 —— 用者公布通用财务报表。其中，承担公共受托责任是指拥有在 2援 组织结构的特殊 —经营规模较小，内部组织机构 ，或者正在发行用于 。 ，会计机构层次少，分工不明 公开市场上交易的金融负债或权益工具 不规范 中小企业组织机构简单 在公开市场上交易的金融负债或权益工具，或者以信托方式 确，不相容岗位没有很好分离；有的甚至不设置会计机构，而 持有并管理大量外部主体资产；外部使用者包括不直接经营 是委托外部专业机构代理记账。由于业主直接管理企业，通常 企业的所有者、现在或潜在的债权人以及信用评级机构等；通 缺乏正式的财务管理制度，随意性较大。 。 —— 用财务报表是相对专门财务报表而言的，通用财务报表满足 3援 融资方式的特殊 —财力有限，渠道单一 在市场 的是一系列外部主体的共同财务信息需求，因为这些主体无 经济条件下，中小企业可以通