如何建立防范与治理“小金库” 的长效机制.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊 · 如何建立防范与治理“小金库”的长效机制 刘 维 渊广东农工商职业技术学院 广州 510507冤 【摘要】本文分析了新形势下“小金库”的特征，并有针对性地提出了完善措施，以建立起防范“小金库”产生和泛滥的 长效机制。 【关键词】小金库 监督 财务管理 制度建设 “小金库” 小金 ，以往用不开票、不 按照中纪委2009 年印发的《设立 和 用“ 民群众对乱收费行为防范意识也大大增强 库”款项违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题 入账的方式将收入存放在账外的难度加大了。因此，少数单位 的解释》（简称《解释》），“小金库”是指违反法律法规及其他有 采取更隐蔽的方法，在单位主管财务负责人的默许授意下，虚 关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含 开正规发票，虚列支出、套取现金，为防止被查处，个别单位甚 “小金库” 这种手法十分 有价证券）及其形成的资产。这些资金的实质是违法违规侵 至定期或不定期地将 账目秘密销毁， 占、截留国家和单位收入，化大公为小公、化小公为私有。 隐蔽，调查取证难度很大。 、新形式下“小金库”的特征 2. 违纪主体多是单位主管财务的主要负责人。私设“小 ，“小金库” ” ，起着决定作用， 近年来随着国库集中支付范围的不断扩大 现 金库 单位的主要负责人在违规违纪过程中 象出现了某些新情况、新特点，突出表现为： 他们往往站在本单位或小团体利益上，出于各自不同的目的 1. 实施手段从收入不入账逐步转向虚 支出套取现金。 设立“小金库”，但基本上都表现为主要负责人默许纵容或授 近年来，财政部门加强了对行政事业单位收费票据的管理，人 意指 。 集团间带有先天的关联性。1998 年五粮液上市时，宜宾市国 定的条件和动机，这也是“契约人”人性假设的一个体现。 资委将五粮液中的酒业核心优质部分“剥离”出来上市，形成 4. 五粮 与五粮 集团的特殊关系。五粮液集团属于宜 了现在的五粮液股份有限公司，而其他周边产业则组建成目 宾市国资委。在管理关系上，宜宾国有资产经营公司是宜宾市 前的五粮液集团，集团内有负责销售的五粮液 出口公司、提 国资委的全资子公司。也就是说，五粮液仍是宜宾市国资委直 供包装和商标防伪产品的普什集团、包装材料的主要供应商 接控制的企业。五粮液集团和五粮液是一个产业整体，产权归 环球集团、提供物流服务的 吉物流等等。五粮液上市时的先 属虽然有所不同，但在公司生产运作上是不能分开的。宜宾国 天不足， 五粮液与五粮液集团之间的关联方交易具有了现 资经营公司虽为五粮液的第一大股东，但在董事会中并不占席 实可能性。 位，也不能左右公司重大决策，根本无法履行其实际控制人的 2. 特殊的股权结构。1998 年五粮液上市之初，宜宾国有 职责。五粮液集团也是国有独资企业，虽并不持有五粮液股份， 资产管理局持有五粮液75%的股份。1999 年宜宾国有资产经 但从近年五粮液所披露的关联方交易来看，关联交易方多是五 营公司由宜宾国有资产管理局出资成立，宜宾国有资产管理 粮液集团下属企业，利润也大多通过这些关联方交