SOX 法案对大学审计教育的影响.pdfVIP

全国中文核心期刊全国中文核心期刊 财会月刊财会月刊阴阴 ·· SOX法案对大学审计教育的影响 胡明霞 渊西南政法大学管理学院 重庆 401120冤 摘要】 ，大学审计教育应侧重于培养学生的以下技能：评估企业的经营和舞 【 本文根据SOX法案的主要条款要求指出 弊风险、法务会计技能、理解和记录控制、将控制和认定与审计证据相互联系等。为了获取这些技能，大学审计课程应进行 相应的变革或者在核心商业和会计课程方面设置更高级的审计课程。 【关键词】风险评估 舞弊风险 法务会计 控制测试 一、研究目的 务报告和恢复证券市场信心的利益是重要的，但是并不能被 》（ ， ， 2002年颁布的SOX法案被认为是自美国《证券法 1933） 测量。其次 关于成本的大部分讨论集中在404条款上 该条款 和《证券交易法》（1934）后最重要的影响会计发展的一部法 。然而， 要求对内部控制有效性出具审计报告 执行404条款的 案。该法案极大程度上影响了审计实务界和理论界的发展。根 ， 要求仍然在发展。因此 对于不忽略该法案的许多其他条款而 ， 。 据SOX法案的主要条款要求 审计人员必须对企业包括舞弊 言是重要的，并且它们对审计和证券市场是有影响的 风险在内的商业风险有很大程度上的理解。该知识对学生更 。 2. 独立性和不断变化的审计市场 安然事件中一个重要 好地识别和评估审计风险是重要的。由于SOX法案中404条款 。在 ， 问题是安然付给AA金额重大的非审计服务费用 2001年 的重要性，审计人员被预期更多关注于控制和系统记录方面 安然付给AA2500万美元审计费用和2700万美元的非审计 ， 。为了增 的知识 并且对系统知识审计人员的需求会有所增加 服务费用。由于这些非审计服务费用提供了足够的证据表明 ， 强其对内部控制的了解 学生需要弄清如何将控制和财务报 AA损害了其独立性，那么非审计服务是否会损害其独立性 表认定与实质性测试联系。即使404条款受到媒体的最大关 ， 呢？由于独立性是一种状态 其强调审计人员预期在实质和形 ， 相关的学术研究发现较少地实际影响独立性 注 审计委员会和公司治理相关的条款以及PCAOB（美国公 式上是独立的。 众公司会计监督委员会）管制对审计实务都将产生长期影响。 ， 的证据。例如 DeFond等（2002）并没有发现非审计服务和审 因此这些主题需要被包含在核心商业课程或会计课程中。为 计人员持续经营意见之间存在联系。对于学生而言，理解非审 了获取这些技能，需要