持续审计模式对内部审计的影响及其应用分析.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 持续审计模式对内部审计 的影响及其应用分析 卫 剑 渊贵 州 财 经 学 院 贵 阳 550004冤 【摘要】为了解决传统审计模式与企业信息化水平不断提高不相适应的问题，在借鉴国内外学者观点的基础上，本文 引入了持续审计模式，并就持续审计模式对内部审计的影响及其应用进行了分析。 【关键词】持续审计 信息系统 内部控制 自动审计过程 由于传统的内部审计方式需要大量的手工操作，而且审 。 ：嵌入式 额测试等 CA从技术层面主要有两种实现方式 CA 计的效用存在很大的滞后性，在企业信息化水平不断提高的 和分离式CA。所谓嵌入式CA就是在ERP系统中嵌入审计 今天，已很难适应企业对内部审计的质量和效率的要求，因 模块（EAM）负责监控在业务流程关键控制点上的信息，并能 此，需要一种方式能够在信息化背景下对企业ERP系统中的 够直接提供给审计系统进行分析；所谓分离式CA就是利用 （ ， 业务和交易进行快速有效的审计，而持续审计 CA）具备这种 ERP系统之外的审计数据采集程序对系统的数据进行抽样 能力。 并通过网络传送给审计部门分析，这种方式一般适用于不能 持续审计强调审计过程的持续性和审计实施的即时性， 直接全方位获取企业信息资源的国家审计或第三方审计。由 是一种例外事项基础的审计，强调“自上而下”与“自下而上” 于内部审计员不仅可以较容易地直接从企业中获取开发、实 方法的结合以及审计活动的整合性。 现、运行和维护CA系统所需的资源，而且还能够以最直接的 在CA 的审计过程中,信息技术起到了关键性的作用, 方式使用ERP系统中的数据，所以适合采用嵌入式CA的实 包括自动化的内控测试、发现违例事项、实时的交易分析和余 现方式。 （审计风险 “ 。 险伊检查风险）和现代审计风险模型 =重大错报风 执行财务报表审计的目标不是单一的而是 总体”的观点 险伊检查风险）的优点，使风险模型更全面。而且其提出的固 新CSA1101还强调了舞弊以及与治理层和管理层沟通 有风险的概念克服了传统审计风险模型中固有风险定义中人 的重要性。第十条明确提出舞弊是造成错报的原因之一，“错 。” 、第二 为假设的不足，认为固有风险就是不考虑内部控制时自身存 报可能是由于错误或舞弊导致的 第十七条、第二十条 在的风险：“是指在考虑相关的内部控制之前”“某类交易、账 十二条和第二十五条反复提到“由于舞弊或错误导致的（重 （该错报单独或连同 错报” 。原 ，“ 重 户余额或披露的某一认定易于发生错报 大） ，这在原CSA1101是没有的 CSA1101中 （ ）的可能性。” 、可理 错报” “ ” 其他错报可能是重大的 使定义更加明确 大） 前面自始至