会计准则变迁原因的理论述评.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 会计准则变迁原因的理论述评 柯 琼 渊华中科技大学管理学院 武汉 430074冤 】 ，为进一步开展会计准则 【摘要 本文通过对会计准则变迁起因的传统理论、产权和所有权理论、政治学理论的述评 变迁的理论研究提供基础，并为完善我国的会计准则建设提供理论借鉴。 【关键词】会计准则 市场失灵 经济后果 和 ： （ Edey（1977） Baxter（1981）将会计准则划分为四种类型 管理委员会 SEC）来负责证券市场上会计信息生成和披露标 ； ，并成为其他国家纷纷效仿的对 淤披露和解释会计政策的准则 于统一财务报告的格式和列 准的制定，会计准则由此产生 ； ； ，用新古典经 示的准则 盂披露特殊事项和不确定性的准则 榆会计计量准 象。传统上，会计学者以这一现实背景为出发点 则（桑德，2000）。可见，会计准则是关于会计信息生成和对外 济学的市场失灵理论来解释会计准则的起源和变迁。在资本市 披露的一切规范。虽然会计准则的制定至今已有70多年的历 场上，财务信息存在着供求双方，从而构成了会计市场。根据 史，而且具有越来越强劲的趋势，但国内外学者对于会计准则 新古典经济学的市场失灵理论，会计市场失灵是指会计市场生 变迁的理论解释及其必要性并未达成一致意见。本文的目的 产的产品在数量和质量上不同于社会需求的最佳量。造成会 在于对会计准则变迁起因的理论进行较为系统的述评，以理 计市场失灵的原因是会计信息的公共物品属性及其二重 （管 清其基本发展脉络，认清其不足，从而为进一步开展会计准则 理当局和投资者之间、投资者相互之间）分布的不对称现象 变迁的理论研究提供基础，并为完善我国的会计准则建设提 （ 从“ ” 瓦茨和齐默尔曼 1986） 信号甄别 方面为会计准则的 供理论借鉴 起源和发展提供了另一种解释。信号甄别观的出发点是管理 一、会计准则变迁的传统理论 当局和会计信息使用者以及资本市场上投资者相互之间的信 1929~1933年的经济大危机促使美国政府成立证券监督 息不对称。会计信息的信号传递作用激发了企业向市场披露 务监控仅限于与供应链合作协议有关的内容，由于合作伙伴 无论是全产业链还是供应链管理都是至关重要的 在财务决策上的独立性，核心企业只能以说服和协商为主，通 6. 基于纵向联合模式下的财务分析是以上各项经济活 过建设性对话、群体协商的方式 动的基础。从战略的高度对整个价值链条财务状况进行整合 但是，全产业链下对于链上企业的发展不能一味依靠核 分析，最大限度地降低交易成本、提高营运资金周转效率、合 输血。如何将链上企业的发展符合全产业链的 将财务决策建立在对整个价值链影响评估的 心企业的指挥、 理分配利润等， 利益，又要使其经得起市场的考验，具有一定的市场竞争力和 基础之上；同时分析个体企业财务状况和经营成果对于价值 造血机能，才是最重要的。否则，链上的短板将大大影响全产 链的影响，及时作出战