会计课件-财产清查.pptVIP

第七章　财产清查 目的、要求：通过本章教学，使学生理解财产清查的意义、种类，初步掌握财产清查的基本知识和技能，熟悉各种财产清查的程序和方法，掌握银行存款余额调节表的编制及清查结果的账务处理。 重点：掌握银行存款余额调节表的编制及清查结果的账务处理。 难点：银行存款余额调节表的编制。 本章安排 第一节? 财产清查的意义和内容 第二节? 财产清查的方法? ? 第三节??财产清查结果的处理　　 第一节 财产清查的意义和种类 一、财产清查的意义　　 1、概念：　 财产清查是根据有关账簿记录，通过对企业各项财产物资的实地盘点以及对各种债权债务的查核，确定其实存数，将一定时点的实存数与相应的账面结存数相核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。 2、造成账实不符的原因(某些项目实存数与账存数): （1）在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种、数量上的差错； （2）在财产的保管过程中发生了自然损耗； （3）在财产收发过程中没有填制凭证就登记入账； （4）在凭证和账簿的记录中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误； （5）由于管理不善或工作人员的失职造成的财产损坏、变质或短缺； （6）由于贪污、盗窃等造成的财产损失； （7）发生自然灾害和意外损失； （8）结算过程中拒付等原因造成的企业与其他企业结算款项上的不符。 　 3、财产清查的作用 　（1）促使账实相符，保证会计核算资料的准确和真实。通过财产清查，逐项账实核对后，查明是否相符，以及产生差异的原因，并及时进行账存调整，最终使账实相符，消除差异，为编制较客观、真实的财务报表作准备。 （2）保障财产物资的安全性和完整性。通过财产清查，可以查明财产物资有无短缺、毁损、贪污盗窃等情况。发现问题，应及时查明原因，并分别不同情况进行处理：对于因管理人员失职造成的损失，应追究经济责任；对于贪污盗窃行为，应给予法律制裁；同时吸取经验教训，建立健全各项规章制度，保护企业财产物资的安全和完整。 　（3）保障财产物资的有效性。储备不足要补足；物资积压较大的要处理,减少资金的占用；已经损坏或变质的，要及时转销；通过对债权、债务的清查，可以及时发现不良资产并及时处理，促进企业合理使用资产，加速资金周转，提高经济效益。 （4）可以促进企业建立和健全规章制度，遵守财经纪律。通过财产清查，企业可以对资金核算、财产核对、财产验收保管以及债权、债务、资本金的管理等方面存在的问题,针对性地进行调查研究，找出原因，及时采取措施，健全各项管理制度，并促使企业认真执行制度，严格遵守财经纪律。　　　 　二、财产清查的种类 （一）按照清查的对象和范围，分为全面清查和局部清查 　1. 全面清查：是指对企业所有的财产、物资和往来款项等进行全面的盘点和核对。重点应包括以下各项: （1）各种现金、银行存款、其他货币资金； （2）各种原材料、产成品、半成品等流动资产； （3）各种机器设备、房屋、建筑物等固定资产； （4）各种应收、应付、预付等各种往来款项； （5）接受或委托其他单位加工保管的材料物资； （6）各种实收资本、资本公积等有关所有者权益项目。 全面清查的适用情况: （1）年终决算之前； （2）单位撤销、合并或改变隶属关系时； （3）在清产核资或开展资产评估时； （4）企业宣告破产，进行破产清算时。 2.局部清查 局部清查是指根据管理的需要或依据有关规定，对部分资产、债权和债务进行盘点和核对。一般情况下, 局部清查是针对流动性较大的资产和一些贵重物资进行清查的。 例如：现金要日清月结，银行存款要至少每月同银行核对一次，各种往来款项应经常与对方核对清查并及时清理，列入存货的财产物资，年度内至少要重点抽查或轮流盘点一次。 （二）按照清查的时间，分为定期、不定期清查 1.定期清查 是指按预先计划确定的时间对财产物资及债权、债务所进行的清查。这种清查一般在年末、季末、月末结账时进行。年末清查一般是全面清查，季末、月末清查一般是局部性清查，目的是为了及时发现账实不符的情况，据以调整错误，核实损益，保证会计报表资料的真实性。 2.不定期清查 是指事先并不规定清查的时间，而是根据实际需要所进行的临时性清查。 不定期清查的适用情况: （1）更换财产物资或现金的保管人时； （2）财产物资发生意外损失时； （3）配合上级或国家有关部门决定对本单位会计或业务进行审查时； 不定期清查可以是全面清查,也可以是局部清查,应根据实际需要确定。 （三）按照清查的执行系统可分为内部清查和外部清查 1. 内部清查是由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作。 2. 外部清查是由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定或情况需要对本单位所进行的财产清查。 第二节 财产清查的方