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第八章 财务会计报告 学习目的与要求 本章重点介绍会计核算的基本方法——编制财务会计报告，目的是要使初学者了解财务会计报告的有关基本概念，掌握财务会计报告的基本编制方法。通过学习应了解财务会计报告的定义和作用，较为熟悉地掌握利润表和资产负债表的基本编制方法。 本章重点与难点 本章通过对财务会计报告的概念及具体要求的阐述，要求学生重点掌握各种会计报表的结构原理和编制方法。 本章结构体系 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 会计报告附注 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的定义与种类 （一）财务会计报告的定义 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件 主要作用：是向财务会计报告使用者提供真实、公允的信息，用于落实和考核企业领导人经济责任的履行情况，并有助于包括所有者在内的财务会计报告使用者的经济决策。 企业不得编制和对外提供虚假的或隐瞒重要事实的财务会计报告；企业负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。 对财务会计报告的定义的理解 （二）财务会计报告的种类 按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。 二、财务会计报告的构成 会计报表+附注+相关信息或资料 三、编制财务会计报告的基本要求 （一）编制财务会计报告的质量要求 应遵循可靠性原则：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。 （二）编制财务会计报告的时间要求 应遵循及时性原则的要求： 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 （三）编制财务会计报告的形式要求 财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。 封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。 并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。 （四）编制财务会计报告的其他要求 1.编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。 2. 财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。 第二节 资产负债表 编制依据：资产=负债+所有者权益 报表数据来源：有关账户(资产类、负债类、所有者权益类、成本类）的期末余额。 （二）资产负债表的内容 ● 提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 ● 反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。 ● 反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。 ● 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 （三）资产负债表的组成内容及表格格式 1.资产负债表的组成内容 ◆由表首和正表两个部分组成 2.资产负债表正表的格式 （1）账户式 ◆因其外表形式像“T”形账户而得名。 （2）报告式 根据我国《企业会计制度》的规定，企业的资产负债表都采用账户式的格式，并统一规定了报表的格式、项目、内容及填列方法等。 二、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页） （一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法 1. “年初数” 的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。 2.填列“期末数”的基本方法 （1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。 （2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。 （3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例） 【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。