潍坊市《基层医疗医疗卫生会计制度》.ppt

《基层医疗卫生机构会计制度》讲解 文号：财会〔2010〕26号 发布日期：2010年12月29日 实施：自2011年7月1日起在全国基层医疗卫生机构施行 主要内容 第一部分 背景介绍 第二部分 制度的主要变化 第三部分　制度主要内容 第四部分 新旧衔接 第一部分 背景介绍 出台背景 制定过程 制定思路 出台背景 基层医疗卫生体制改革 - “保基本 强基层 把医改不断推向深入” - 基层医疗卫生机构改革 - “保基本、广覆盖、可持续” - 财政支持逐步加强 财政科学化、精细化管理改革 - 部门预算 - 政府收支分类 - 国库集中收付 - 工资和津贴补贴改革等 出台背景（续1） 基层医疗卫生机构与公立医院产生显著差异 - 成本补偿机制差异 - 预算管理模式差异 - 业务活动内容差异 - 内部会计机构差异 制定过程 制定思路 顺应基层医疗体制改革 强化财政资金预算管理 简化会计核算 涵盖多种收支管理模式和医保结算模式 第二部分 制度的主要变化 1、调整制度适用范围 2、会计核算基础改为收付实现制 3、增加财政预算改革相关核算内容 4、基建并入“大账” 5、不再计提修购基金，取消修购基金 6、收入与支出重新分类，合并医疗药品收支核算 7、建立存货的概念，药品按材料管理，进价核算，取消差价科目。 7、不再计提坏账准备 8、可以实行会计集中核算 9、规范计提医疗风险基金、医疗收入确认等的会计处理 10、梳理完善科目体系及核算内容 11、改进完善财务报告体系 科目体系 科目更名 如将“现金”改为“库存现金” 新增 待摊投资 待结算医疗款等 删除 如:开办费 一分为二 合二为一 将药品、库存物资等合并为库存物资 资产类科目的变化 资产类科目主要变化： 1、新制度下“应收医疗款”科目增加有关同医疗保险机构结算的处理规定。核算与医疗保险机构结算的应收未收医疗款。 2、新制度下取消“坏账准备”科目，已核销的其他应收款在以后期间又收回的，应按照实际收回的金额，增加其他收入。 3、新制度下“库存物资”科目核算范围扩大、包括药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料。药品核算由售价核算转为进价核算。全面规定了取得、发出、盘盈盘亏物资的确认、计量和账务处理。 资产类科目新旧变化： 4、新制度下取消了“在加工物资”科目。 5、新制度下增加了“待摊支出”科目，核算需要分摊的间接费用。 6、新制度下“固定资产”科目明确了固定资产的价值标准提高。不再提取修购基金。明细后续支出的会计处理。明确盘盈固定资产的计价变化。 资产类科目新旧变化： 7、新制度下“在建工程”科目核算范围扩大。关于基建变账的问题在“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目；另至少按月根据基建账中相关科目的发生额在“大账”中按新制度进行处理。 8、取消原“应收在院病人医药费”“坏账准备”“药品进销差价”“在加工材料”“待摊费用”“对外投资”“待处理资产损益”“开办费”科目。 负债类科目对比 负债类科目变化 负债类科目主要变化： 1、新会计制度将“短期借款”改为“借入款”，核算向银行借入的款项。 2、增加“待结算医疗款”科目，核算“收支两条线”管理的基层医疗卫生机构的待结算医疗款。 3、增设“应缴款项”科目，核算应缴入国库和财政专户的款项，及应上缴的国有资产处置收入等。 4、新会计制度在“预收医疗款”科目下增加核算医疗保险机构预付并需结算的医疗保险金。 负债类科目变化： 5、新会计制度改设“应付职工薪酬”科目。 6、新会计制度增加“应付社会保障费”核算范围。 7、新会计制度增设“应交税费”科目 8、新会计制度的“其他应付款”科目核算范围缩小。 收入类科目对比 收入类科目主要变化： 1、新制度下“医疗收入”核算范围合并原“药品收入”，并在“门诊收入”和“住院收入”两个一级明细科目下增设 “卫生材料收入”、“药品收入”、“一般诊疗费收入” 等二级明细科目；并明确医疗收入确认计量标准及同医保结算差额的会计处理。 2、新制度下“财政补助收入”科目下增设“人员经费补助收入”“公用经费补助收入”“公共卫生服务补助收入”“基本建设补助收入”“设备购置补助收入”一级明细科目；并明确财政补助收入的确认计量标准，同时增加国库集中支付相关内容。 支出类科目对比 支出类科目主要变化： 1、新制度下“医疗卫生支出”核算范围合并原“药品支出”，将医疗支出和公共卫生支出分开核算，增设两个明细科目。 2、旧制度下“财政专项支出”科目下改为“财政基建设备补助支出”；同时增加国库集中支付相关内容。 3、新制度下取消了“管理费