电网工程物资全过程审计要点.pdfVIP

Practice 实务 经验与方法 电网工程物资全过程审计要点 ◆ 李涛 王聪 胡浩 开展全面风险管控已成为内部 能带来的经济效益基础上，利用相 设计总概算、施工图预算等内容。因 控制管理的核心内容之一，内部审 关财务会计数据和指标，预算出项 此，对该环节的审计重点关注概预 计的职能也随之逐渐转变，即从过 目未来的盈利水平并以此判断该项 算是否合法合规、总概算是否保证 去单纯纠正物资管理过程及其关键 目的经济可行性。 在计划投资额内，是否完成限额设 控制点中存在的问题，逐步过渡到 2．对工程物资需求情况审计。 计以及投资、概算和预算是否相互 强调全过程的管控，最终实现对工 对工程物资需求情况的审计应当从 牵制等。 程物资管理的全过程、全方位跟踪 供需角度出发，针对需求计划的编 监督与管控。电网公司的物资大多 制、审查、批准、汇总、上报、变更 二、工程物资采购环节审计要点 是由工程基本建设、设备技术改造 以及紧急需求计划管理等方面重点 工程物资采购环节是电网工程 和检修等所需的物资组成。电网工 观察。 物资管理中最为关键的环节，对该 程物资审计是针对电网项目建设过 3．对工程项目设计任务书的审 环节的审计是重中之重。对工程物 程中的物资的计划、采购、验收、保 计。工程项目设计任务书，即工程 资采购的审计应坚持以下原则：以 管四大关键环节开展的审查和评定 设计说明书，是在对工程物资计划 纠正错误和降低采购风险为导向， 工作。 的可行性研究和经济可行性研究的 以公司未来发展需要为基准，综合 基础上，由各方面设计人员共同编 考虑采购数量、次数、价格和库存 一、工程物资计划环节审计要点 制而成的。对其需要重点审查承担 数等因素，以某项或多项物资采购 1．对工程物资计划的可行性审 项目的设计单位资质是否过关，其 项目为对象开展审计工作。其中， 计。工程物资计划的可行性审计要 设计依据、规范、标准、深度和质 审计对象还可按照以下标准进行进 在工程物资计划实施之前，分别从 量是否符合相关规定和企业要求。 一步细分：需求性质（电力工程类、 初步可行性分析和经济可行性分析 除此之外，还需审核物资设备的订 大修技改类以及备用物资类等）、 两方面进行审核，降低项目的实施 购计划是否符合技术经济法律法规 用途和类别、采购方式、运输配送 风险，避免盲目重复投资建设。一方 和相关政策的规定。最后，对工程 方式等。除此之外，供应商或监理 面开展工程物资计划初步可行性审 物资供应商的登记记录、资质审核、 单位等第三方提供的原材料、生产 计，重点考察该项工程物资的基本 审批、录入、变更、信息公开度、晋 水平、技术装备水平、公司运营、财 情况、市场定位、市场规模、技术方 级和降级、退出和沟通等要点进行 务、资质、信用等状况也都应考察 案的先进性和适用度以及是否符合 审计。 其真实性和合法性，避免不必要的 经济效益最优原则，确保计划的科 4．对工程物资采购的概预算审 损失和风险，提高电力物资内部控 学性和高效益；另一方面开展工程 计。工程物资采购的概预算工作，需 制水平。 物资计划的经济可行性审计，主要 要严格按照有关规定执行编制，保 1．全过程、全方位监管物资采 从盈利角度出发，在考虑物资建设 证符合法律法规，其具体工作要涵 购。全过程、全方位监管物资采购是 和使用过程中的相关风险和未来所 盖对工程物资采购限额的概预算、 全过程审计在电力物资审计上的应 . 68 中国内部审计20 12 10 经验与方法 实务 Practice 用，即要从物资采购的计划、审批、 公司规模、注册资金、合作态度、售 重点强调以下几点：一是工程材料 询价、招投标、签订合同、验收、核 后服务等；对于合作过的供应商还 是否符合国家质检标准、与合同规 算、付款和领用物资等各个过程都 可综合评价其过往供货质量、履约 定是否一致、是否符合施工设计图 无遗