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财会探析 电子支付企业的审计重点与审计方法探析 ■陈建增 浙江连连科技有限公司 摘 要 电子支付企业具有许多特殊的行业特点，因此给传统的审计带来了许多新的挑战。 本文根据对电子支付企业审计的实 [ ] 践，针对电子支付企业的电子存货、风险管理、资金安全和财务核算等内容，系统地提出审计的重点和方法。 关键词 电子支付 审计重点 审计方法 [ ] 引言 二、 风险管理的审计 电子支付企业大多数是从事移动支付、 网络支付和预付卡 电子支付企业为促进公平交易，防止客户欺诈，建立了风险 业务。 随着人民银行对电子支付企业颁发《支付业务许可证》， 已 控制机制，管理控制交易风险。 风险管理的审计重点主要是： 有 家电子支付企业已经转型成为了第三方支付机构。 第三方 客户风险信息审计 256 1. 支付机构的性质是受人民银行严格监管的电子支付企业。 未取 审查客户风险信息真实性和完整性。 风险信息是触发风险 得《 支付业务许可证》 的电子支付企业仍游离在灰色地带，所经 业务规则引擎的基础，风险信息包括风险等级、信用等级、是否 营的业务与第三方支付机构的业务并无本质上的区别， 都属于 已列为恐怖名单、黑白名单归属、客户电脑 等要素，确认系统 ID 电子支付。 电子支付行业与传统行业相比，具有许多不同特点， 中数据库记录了风险信息、风险事件和风险行为，并对风险事件 例如：产品和服务虚拟化、产品交易流转快、信息安全要求高、风 或行为做出了处理和报告。 险控制严格、资金高度密集、会计核算特殊等。 因此，电子支付企 2. 风险业务规则引擎、异常交易的审计 业的审计内容会有所侧重，同时须要改变审计的方法。 风险业务规则引擎能将交易筛选出可疑交易， 将客户的网 一、 电子存货审计 上行为筛选出风险行为。 异常交易标准分为交易频次和交易金 电子支付企业的有形产品、 电子数据产品均可在线上（互联 额两类，标准需要不断总结和更新。 这类审计要通过信息系统审 网）和线下销售。 电子数据产品主要以系统接口方式即时交付产 计的测试数据法，以假定的虚拟业务输入，将检测数据的输出结 品（如：数据型充值卡、Q 币、网络游戏点卡）。 这类电子形态的数 果与预期结果对比，以确定风险业务规则引擎、异常交易标准是 字产品从上游运营商采购回来尚未加载到产品销售系统平台的， 否有效和完整。 以及加载到销售系统平台但仍未销售出去的，均属于电子存货。 3. 风险事件处理过程的审计 1. 电子存货审计的重点 审计的方法是：获取风险事件的处理全部文件和记录，抽取 电子存货的表现形式主要有两种： 账号中的可用数据余额 其中的案例查询事件原由描述，公司接案后的资金保全，交易限 和文本文档的卡密序列数据。 电子存货审计的重点和方法主要 制与冻结处理措施是否得当， 检查申诉方提供的证据与资料是 是：登陆供就商的系统平台账号查看收货记录和数据余额；查阅 否充分，风险事件的裁决依据和证据是什么，复核裁定结果是否 采购汇款的凭证记录；观察以文本文档发货的采购收货过程，验 合规，重新计算退款或赔偿的金额，检查退款或赔偿的审批、提 证其文档与解压密码是否分开发送； 检查验收人与收货人是否 现和付款情况。 确认风险事件处理过程是公平的和安全的，使得 分开，验收后是否及时导入加载到销售系统平台；计算导入到销 公司风险最低、责任最小。 售系统平台的数量金额与购入数量金额的差异； 检查销售系统 三、 资金的审计 平台导入数、上架销售数、已销售数、结