2013金融理财课程资金汇划与清算核算.ppt

第五章 资金汇划与清算核算 第一节 商业银行系统内资金汇划清算的核算 资金汇划与清算的组织体系 电子资金汇划与清算体系由汇划业务经办行、清算行、省区分行和总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连结。 经办行是办理结算和资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经办行。 清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各直辖市分行和二级分行（包括省分行营业部）均为清算行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。省分行也在总行清算中心开立备付金账户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。 总行清算中心主要是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。 资金汇划清算的基本程序 各发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行； 发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心； 总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行； 收报清算行当天或次日将汇划住处传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。 其中，清算行处于信息中转的地位，既要向总行清算中心传输发报经办行的汇划信息，又要向收报经办行传输总行清算中心发来的汇划业务信息，资金汇划的出口、入口均反映在清算行，使其可以控制辖属经办行的资金汇划与清算。 二、资金汇划清算业务的会计科目 1、“系统内上存款项”科目，为资产类账户。用于核算下级行存放上级行的资金，凡是各清算行和省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行开立的调拨资金户均使用该科目核算。 各清算行包括直辖市分行、总行直属分行和二级分行均应在“系统内上存款项”科目下设置“上存总行备付金”账户，用于核算资金调拨和清算辖属行处的汇划款项；二级分行还需要设置“上存省区分行调拨资金”账户，用于核算在辖内集中调拨资金。 三、资金汇划往来与清算的核算 （一）发报经办行的处理 发报经办行是资金汇划业务的发生行，业务发生后，要经过录入、复核和授权三个环节的处理。汇划业务的发出分为实时处理和批量处理，实时处理主要是对紧急款项的划拨和查询查复事项要即时处理，其他业务作批量处理。 经办人员根据客户填写的汇划凭证用计算机“转账发报录入系统”录入汇划凭证内容，业务数据经过录入、复核、授权无误后，产生有效汇划数据，由系统按规定时间发送至清算行。贷报业务的会计分录为： 借：××科目 贷：辖内往来 借报业务会计分录相反。 （六）收报清算行的核算 清算行对资金汇划款项采取分散管理模式或集中管理模式处理。分散式即各项业务的账务核算均在各经办行处理，汇划业务只需要经清算行转划。集中式即清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理。 对核押无误的实时汇划业务，清算行确认后即时传至收报经办行，如贷报业务会计分录为： 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：辖内往来 如为借报业务会计分录相反。 （七）收报经办行的处理 在采用分散管理模式下，收报经办行的账务处理是在收到清算行传输来的汇划信息后进行的。 收报经办行收到实时汇划信息，经确认无误后，由汇划系统自动记账，并打印“资金汇划补充凭证”。收到贷报业务的会计分录为： 借：辖内往来 贷：××科目 借报业务会计分录相反。 集中管理模式的收报业务均由清算行代理记账，收报经办行只须于日终打印汇划补充凭证和有关记账凭证及清单，用于账务核对。 第二节 中央现代化支付系统 一、中国现代化支付系统 中国现代化支付系统（CNAPS）是中国人民银行按照我国支付清算需要，并利用现代计算机技术和通信网络自主开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用系统。 中央现代化支付系统主要包括大额支付系统、小额支付系统。 我国的支付清算系统主要由大额支付系统、小额支付系统、银行行内资金汇划系统、和同城票据交换清算系统构成。 二、大额支付系统 大额实时支付系统是中国现代化支付系统的重要组成部分，处理跨行同城和异地的金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。大额实时支付系统采取逐笔发送支付指令，全额实时清算资金。 （一）支付系统参与者：分为直接参与者、间接参与者和特许参与者。 中国现代化支付系统建有两级处理中心，即国家处理中心（NPC）和全国32个（包括31个省会城市和深圳市）城市处理中心（CCPC）。NPC分别与各CCPC连接，其通信网络采用专用网络，以地面通信为主，卫星通信备份。 各政策性银行、商业银行以其省级分