完善国内企业内部审计的若干建议.pdfVIP

监督与 理财 完善国内企业内部审计 的若干建议 □ 白燕琴 企业内部审计是为了加强企业内部管理和提高经 其三是我国内部审计与国际内部审计交流合作的速度 济效益，对企业内部的一切经济活动进行监督和评价， 加快。但是和国外重视内部审计的成功经验相比，我国 其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情 对内部审计工作的重视程度不够，内部审计工作在我国 况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护企业 并没有产生应有的效果，许多企业虽然设立了内审机 所有者权益，促进廉政建设，防止国有资产流失，为政府 构，但做的却是财务的辅助工作，有的单位甚至连自己 加强宏观调控服务。因此企业内部审计是我国社会主义 的审计章程都没有，即使有章程，但大都引用一些财务 审计体系的重要组成部分，它的重要职能是进行经济监 会计的工作标准，他们普遍认为内部审计就是监督会 督和经济评价，同时建立内部审计制度，随着我国社会 计，而忽视了内审的管理控制职能。 主义市场经济体制的建立，内部审计正发挥着越来越重 二、我国企业内部审计存在的突出问题 要的作用。 （一）对内部审计认识不足。首先，内部审计工作得 一、企业内部审计现状 不到应有的支持。我国一些企业的管理层对内部审计所 上世纪80年代中期实行内部审计制度以来，内部 能提供的各种管理、服务缺乏理解，没有把内部审计看 审计从无到有，取得了长足的发展，为社会主义发展发 作企业的有机组成部分和加强企业管理的必要途径与 挥了积极促进的作用。其一是内部审计队伍迅速发展壮 手段，而把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构， 大，从业人员已达三十多万人。其二是内部审计的作用 从心理上排斥内部审计观念，常使内部审计半途而废。 越来越重要，由建立初期以弊端审计为主的“检查者”角 其次，内部审计人员的任命与罢免随意。内部审计 色，向市场经济发展过程中的高层次的“参谋着”转变。 机构与人员直接对企业的领导者负责，企业管理层对内 对银行存款内容进行分析，结合单位的经济活动特点进 其实际收费情况进行核对，看有无已批准的收费项目没 行重点抽查，尤其是对金额相同、一进一出的经济事项 有收费或降低标准、缩小范围收费和巧立名目或提高标 应做重点延伸检查。同时要注意已注销银行账户的销账 准、扩大范围收费的情况，收费收入是否进了账，并要注 及其余额的处理情况。另外，对有公款私存的，还要核实 意深入到已收费和可能收费的单位、人员中去了解，核 有无将其利息放入“小金库”中的情况。 实有无收费入“小金库”中的情况。 （四）审查往来账户。有些单位惯用往来账户过渡设 （六）审查实物资产。对产成品、材料、低值易耗品、 “小金库”，此种手法通常是把单位的正常收入先记入往 固定资产等实物资产特别是副产品、残次品、边角废料、 来账户，虚列出结算中的债务，侍机再将其转入“小金 报废固定资产进行盘点，并审查相应的总账、明细账、仓 库”中；还有的将已收回或可收回的债权列作呆账予以 库保管账和备查账，核实账实、账账是否相符以及减少 核销，把资金转入“小金库”中。在清查中，一是看往来发 这些物资属于出售的部分是否都有收入进账，有无截留 生和结算的单位名称是否一致，二是看往来款项支付的 出售物资收入入“小金库”中的情况