完善行政事业单位内部审计与内部控制研究.pdfVIP

内部控制 完善行政事业单位内部审计与内部控制研究 李 洁 （睢宁县睢城镇人民政府审计所 江苏 睢宁 22 1200） 摘 要：当前行政事单位内部控制和内部审计工作出现了不少问题，主要包括不合理设置内部审计机构、认识和理念存在偏差、 内部审计从业人员素质普遍不合格、控制制度不健全等。这就必须增强事业单位对于内部审计工作的理解和认识，创新内审工 作具体方法，合理设置相对独立的内审机构，提升内审人员的综合素质，完善控制制度建设等。 关键词：行政事业单位；内部审计；内部控制 一、行政事业单位内部审计与内部控制之间的关系 是企业重要的管理机构，内部审计部门对于企业的作用和影响 所谓内部审计，即为在特定组织内部构建相对独立的评审 越来越重要，其监督企业与服务企业的双重职能，两者的重要程 活动，并且对该组织的具体活动实施评价和审查服务，其目的在 度比较始终没有一个普遍认可的说法，内部审计部门必须做到 于帮助该组织的管理层有效地执行其职责，控制组织的成本支 对二者不偏不倚，均衡对待，其偏袒其中一方就可能会导致审计 出费用，最大限度地为企业管理服务和提高经济效益。所谓内 部门的工作难以让人信服，应该有机结合内部审计的服务和监 部控制，即为组织自身为了确保组织业务活动的顺利进行，确保 督职能，用服务的态度执行监督的工作。 组织资产的完整和安全，提前预防舞弊与错误，并且能够及时发 二、完善行政事业单位内部审计与内部控制的对策 现和纠正，确保会计资料的完整、合法和真实而相应地制定和实 （一）构建和完善相对独立的内审机构 行的程序和政策。所谓内部会计控制，即为组织为了提高其会计 行政事业单位主动设立相对独立的单位内部审计机构是内 信息的质量，确保资产的完整和安全，保证相关的法律法规和政 部审计的基础要求和保证。 策的贯彻执行而相应地制定和实行的诸多控制措施、程序和方法。 在行政事业单位进行制度改革时，所有的行政事业单位不 （一）内部审计和内部控制是现代公司治理的重要要求 可能都有实力构建内部审计机构，而各行政行业的主管部门则 公司治理作为现代企业制的关键话题，其是非常复杂和严 可以以行业为单位构建相对独立的行业内部审计机构，其独立 密的系统性工程，其要求企业产权要素、生产要素和企业关联利 性往往强调相对于其它各个职能部门的独立运作能力，尤其是 益方的责、利、权能够进行合理的分工与匹配，要求企业的权利 与纪检财务、、监察部门分开设置，更加不可以有任何行政层面隶 制衡，并且密切地控制企业监督和激励机制的正常运行，通过相 属关系，内部审计机构直接归事业单位最高负责人主管领导，独 对完善的系统的控制程序和制度安排，使企业的物流、人流、信 立执行内部审计职能，对本单位最高负责人负责并且报告工作。 息流、资金流都能够根据预定的流向、流速和流量在具体执行当 （二）明确内部审计工作的出发点和具体工作的思路 中运行、起动和停止。现代企业制度非常显著的特征在于控制 行政事业单位具体的内部审计工作必须明确其根本目标在 权与所有权的分离。随着现代股份制公司的产生、发展和成熟， 于为单位领导实施决策提供参谋信息，强化单位各个部门的内 股东到公司员工各个层面的代理和授权成为现代公司所有的相 部管理，规范其具体的财务行为，提升单位的经济效益和社会效 关利益者最核心的关系。现代企业为了防止代理人与委托人实 益。依据这些目标，考评内部审计工作效果的标准应当主要是 际的利益目标产生一定的错位和背离，避免道德风险（企业代理 其总体作用的发挥情况，而不是简单依据量化的违规违纪金额 人为实现自身利益而故意损害委托人的利益）的发生。在现代 和违规违纪问题数。在实际的审计工作当中，发现审计问题时， 公司治理的实践和理论当中，作为委托人的企业所有者往往制 首先要明确事实基础，然后在深入地分析问题具体产生的原因 定和设计对相应代理人的经营绩效和管理经营实行严格的控制 和导致的后果。 和监督的控制制度机制，并且渐渐形成了制度安排、关系框和控 （三）构建和完善内部审计具体的