完善我国绿色税收体系的构想.pdfVIP

完善我国绿色税收体系的构想 陈铁城 朱中华 渊西 安 理 工 大 学 工 商 管 理 学 院 西 安 710054冤 】 ，阐述了 【摘要 随着经济和社会的不断发展，我国的环境问题日趋严重。本文通过分析我国环保税收政策存在的问题 我国建立绿色税收体系的意义，并就建立和完善绿色税收体系提出了若干建议。 【关键词】绿色税收 环境保护税 绿色税收也称为环境税收，是指国家为了实现宏观调控 护有关的各个税种和税目的总称。 自然环境保护职能，对单位和个人无偿地、强制地征收税收的 本文的绿色税是指广义的，由两部分构成：一是以保护环 一种特殊调控手段。西方发达国家自1970年以来便掀起了绿 境为目的，针对污染、破坏环境的特定行为课征的税种，它是 色税制改革的浪潮，并且取得了显著成效，建立了完善的绿色 绿色税收制度的主要内容；二是其他一般性税种中为保护环 税收体系。我们应借鉴发达国家实施绿色税收的经验，制定有 境而采取的各种税收调节措施，包括为激励纳税人治理污染 关保护资源与环境、治理污染的绿色税收政策，促进经济可持 及保护环境所采取的各种税收优惠措施和对污染、破坏环境 续发展。 的行为所采取的某些增加其税负的措施。笔者认为，我国构建 一、环境保护税收政策存在的问题 绿色税收体系的理论基础主要是环境问题的外部性和公共品 目前，我国主要以排污收费制作为控制污染的手段，而没 特性。 有专门、系统的以环境保护为目的的税收制度，只是在一些税 1.环境污染与负外部性。由经济学家马歇尔提出的外部 种如资源税、城镇土地使用税和耕地占用税、消费税等中有一 性理论是解释环境问题的关键，也是征收绿色税的重要理论 定的环境保护的性质和功能，但都存在弊端。我国税收制度存 基础。所谓外部性是指某个微观经济单位的经济活动对其他 在的缺陷主要有以下几个方面： 微观经济单位所产生的非市场性影响。其中，对受影响者有利 。 “三 ，或称为正外部性；对受影响者不 1.税费调节面过窄 我国目前的税制只是在鼓励利用 的外部影响被称为外部经济 废”、限制生产污染、鼓励节能治污、鼓励利用资源和发展环保 利的外部影响被称为外部不经济，或称为负外部性。自工业化 科技等方面有些单项规定。现行《排污费征收使用管理条例》 以来，经济活动所引起的环境影响是普遍存在的。生产或生活 也只是对排放废气、废水、固体废物和噪声污染征收一定标准 过程中所发生的环境外部性多表现为外部不经济，这就要求 的排污费。现行税制基本没有涉及制约乱开发资源和无偿占 政府介入以消除外部不经济。 用、随意浪费资源以及推进循环经济建设方面的制度规定。 。 2. 环境污染与公共品 公共品是指某一消费者对某种物 。 ，虽 2. 尚未形成环保税制体系 现行对环保的税制规定 品的消费不会降低其他消费者对该种物品的消费水平的物 涉及增值税、企业所得税等六七个税种，调节范围涉及鼓励利 对生产者而言， 品。由于环境问题具有很强的“公共品”特征， 用“三废”、限制生产污染等方面，但由于这些规定零星琐碎， 为了追求自身利益最大化，他们不会考虑社会成本与社会收 没有形成体系。 益，而只会考虑私人成本与私人收益，因此这必然会导致外部 。 ，这就要求政府介