新审计准则要求下审计软件功能的完善.pdfVIP

新审计准则要求下审计软件功能的完善 谢 筠 李烘飞 渊肇庆学院 广东肇庆 526060 肇庆市工业贸易学校 广东肇庆 526060冤 摘要】 ，提出为适应新审计准则的要求，应从规范 【 本文在阐述新审计准则的突出特点和审计软件不足之处的基础上 审计软件开发、在审计软件中引入审计专家系统、推进软件标准接口研究等方面完善我国审计软件功能。 】 【关键词 现代风险导向审计模式 重大错报风险 审计软件 应对策略 一、新审计准则的突出特点及执行情况 大挑战。 2006年2月15日，财政部颁布中国注册会计师执业准则 二、我国审计软件的不足之处 简称“旧审计准 、应用均处 （简称“新审计准则”）取代原《独立审计准则》（ 我国审计信息化起步比较晚，审计软件的开发 则”），该准则体系理念新颖、层次清晰，充分体现了国际趋同 于初级阶段，尚存在不少问题。近年来，在“金审工程”的推动 并考虑了我国国情。与旧审计准则相比，现代风险导向审计 下，审计软件才逐渐被应用到政府审计中。审计软件的不足之 模式是新审计准则的灵魂。 处主要表现在以下方面： 传统审计风险三要素模型（即：审计风险越固有风险伊控 1. 审计软件开发方法落后。虽然我国大规模开发审计软 制风险伊检查风险）体现的是一种自下而上的审计思路，在审 件已有二十多年的时间，但从软件开发的技术水平和规范化 计资源的分配上常常是面面俱到，难以突出重点。其固有的内 程度来看，审计软件的开发水平仍相当低下。除少数主流企业 向型特点，以分析评价企业内部控制作为审计的基础，使得审 之外，大多数企业仍采用手工作坊式生产方式，未能按照软件 计人员很难发现上下串通的蓄意造假。 工程的要求来组织软件生产。软件开发不规范，文档不齐全， 2003年10月，国际审计与鉴证准则理事会通过了新审计 维护跟不上，产品缺乏统一的标准和规范，主要表现为同一领 风险准则，将审计风险模型中的固有风险和控制风险合并为 域不同企业开发的软件产品普遍存在着数据结构不统一、术 重大错报风险，以该审计风险模型为依据的审计方法称为现 ，这 语与编码不统一、用户界面不统一等问题 极大地制约了审 代风险导向审计。我国的新审计准则充分借鉴了国际新审计 计软件的发展。随着审计软件生产规模的扩大，这些问题所带 风险准则。现代风险导向审计模式的指导思想是战略观和系 来的危害性也被加倍放大。 统观，要求审计人员不再只关注财务数据，而应将被审计单位 。 2. 审计软件缺乏深入分析能力 现代风险导向审计模式 置于广泛的经济系统中进行考察，将更多的注意力转移到企 以重大错报风险的评估为出发点,风险综合评估、分析与合理 业的外部和内部环境上，通过战略分析、流程分析和绩效分析 判断占据着极其重要的地位，而这正是当前我国审计软件所 深入了解企业及其环境，了解企业内部控制情况，从重大错报 缺乏的。我国大部分审计软件比较多的是执行账簿核对和简 风险评估入手，找出审计的高风险领域，再通过实质性程序得 单的分析程序，一般是将审计程序表中的审前数与以前年度 出审计结论。 审定数作些简单的比较,计算几个简单的财务比率,行业分析 从2007年度会计师事务所执业质量全国检查情况来看， 做得比较少,更谈不上进行深入的分析。 新审计准则的执行情况不容乐观。总体来说，新审计准则执行 。