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借鉴国际经验进一步优化我国税制结构 【摘 要】税制结构合理与否，不仅影响到政府的财政收入状况，而且事关国民经济总量及各项重要经济指标。随着我国社会主义市场经济体制的完善，我国税制结构出现了许多问题，优化税制结构这一课题愈来愈受到重视。本文借鉴国际经验，从我国现行税制结构的现状及存在的主要问题入手，提出了优化税制结构 的策略和措施。 【关键词】税制结构；税制优化；优化策略 Abstract：Taxation structure reasonable or not, not only affects government’s financial revenue condition, but also has a critical relationship with the national economy’s total quantity and every important economical index. Along with the consummation of our country’s socialist market economy system, the taxation structure appeared many questions. Optimizing taxation structure receives increasingly regards. Drawing on international experience, this article begin with the main questions of the present taxation structure as well as the reasons for the present questions of the taxation structure，proposed strategies and measures to optimize taxation structure. Key Words: Taxation Structure； Taxation Optimization；Optimize strategies 近几年来，为实现保增长、扩内需的目标，特别是为应对金融危机对经济的影响，我国推行了积极的财政政策，实行了一系列以减税为主基调的税制改革措施，如全面取消农业税、提高工资薪金个人所得税免征额、免征储蓄存款利息所得税、统一内外资企业所得税、提高出口退税率、推行增值税转型改革等。这些减税政策的实施，一方面有利于增加城乡居民的可支配收入，刺激消费，扩大内需；另一方面有利于降低企业成本，增加利润，从而刺激其投资，扩大生产。 总之，大规模的税制改革对于进一步优化税制结构，刺激经济增长，从而顺利地应对金融危机，发挥了重要作用。当然，应该看到，目前的税收制度仍然存在一些不符合社会经济发展要求的问题，优化税制结构，已成为当前重要的研究课题。 一、优化税制结构一般理论分析 (一) 优化税制结构的内容 税制结构，通常是指一国或一般认为税制结构包括三个层次的内容：一是税制要素，即每个税种的要素构成及其相互关系。税制要素一般包括:征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、减免税规定等。其中,征税对象不同,设置不同的税种,而要素的不同组合和调整,往往体现不同的政策意图。二是税种结构，指不同税种之间的构成及其相互关系。例如,流转税类内部,增值税、消费税、营业税、关税等税种的组成及其分工。三是税类结构，即一个国家或地区的税制内部的不同税系的构建。税系可以有不同的分类，如按税种的性质，分直接税系与间接税系，并进一步分为货物和劳务税系所得税系、财产税系和其他税系；按税种收入的归属分为中央税系、地方税系和中央与地方共享税系等。这三个不同层次的结构，互为一体构成完整的税制体系。本文所称的税制结构优化，不仅包括税种主次搭配的优化，还包括税种改进、税制完善的内容。 （二）判断税制结构优化的标准 税制结构优化的标准，实际就是“理想税制”的标准。事实上，税收原则的发展演变，就从一个侧面反映了人们对“理想税制”抑或税制结构优化标准的认识的改变和提高。不同时期，人们对税收原则有不同的理解，而且，作为人们对税收认知的一种反映，税收原则仍在不断发展，但在众多的有关税收原则的论述当中，对公平原则和效率原则的认识是最为一致的，这也说明，税制结构优化最为公认的基础标准就是公平和效率。 （三）影响税制结构优化的因素 税制结构优化的标准隐含了改进税制的目标。但税制的调整并不是可以随人意愿、任意为之的，因为税制的存在与发展，受多方面的制约和影响，最主要的有以下四个方面： 1、经济发展水平。经济发展水平越高,人均收入水平也越高,对个人征收的所得税、社保