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我国养老金个人帐户实帐化及计发方式改革的研究 摘要 伴随着经济的迅猛发展，中国正逐步步入老年社会，社会养老问题日趋突出。 近年来养老问题一直受到全社会的关注，从1993年以来，全国养老保险改革一 直在进行中。 1997年国务院颁布《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》， 正式标志着中国的养老保险制度由现收现付制转变为社会统筹和个人帐户相结 合的制度。但是在个人帐户方面，中国的个人帐户部分实际上只是个名义帐户。 随后党的十六届三中全会上明确提出“逐步做实个人帐户”，标志着我国社会 养老保险，特别是个人帐户方面制度将由事实上的“现收现付”向“积累制” 转轨。 2005 年 10 月 19 日，养老保险制度再次作出重大改革：国务院常务会议上 讨论通过《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》，该决定主要吸 取了辽宁、吉林、黑龙江三省这几年来社保改革试点的经验，从2006年1月1 日起实施，主要内容有三方面：一是统一对城镇个体劳动者和灵活就业人员的 参保缴费政策；二是逐步做实个人帐户，即从2006年1月1日起，个人帐户的 规模统一由本人缴费工资的 11%调整为 8%，全部由个人缴费形成，单位缴费不 再划入个人帐户；三是改革养老金个人帐户计发办法，即“个人帐户养老金月 标准为个人帐户储存额除以计发月数，计发月数根据职工退休时城镇人口平均 预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定”。 2006 年初，劳动部和社会保障部宣布将做实个人帐户的试点扩大到上海、 天津、山西、山东、河南、湖北、湖南和新疆八个地区。 2005年底的这次改革的主要内容中有两个方面是针对个人帐户的改革，可 见逐步做实个人帐户已经得到了国家的高度重视，相关的政策也逐步实施。本 文的研究对象就是个人帐户实帐化相关问题以及此次改革对个人帐户计发办法 的调整。 中国的养老金制度改革从1993年开始已经超过10年，目前相关文章的研究 主要集中在以下几个方面：对国外养老金制度改革的介绍、对我国养老金改革 4 我国养老金个人帐户实帐化及计发方式改革的研究 的制度和实施方面的探讨、对改革期间整个养老金制度隐性债务的测算。而针 对2005年底这次计发方式的改革及其引起的资金缺口、给付水平变化以及个人 帐户实帐化运行等方面的研究并不多见。而本文正是做了此方面的研究。 本文的研究思路是：首先介绍我国现行的养老金制度以及养老金个人帐户的 现状和改革趋势，其次对比国际上主要国家养老金个人帐户的处理方式，然后 对养老金个人帐户实帐化运行的相关问题进行探讨，主要集中在旧制度造成的 资金缺口以及改革前后不同计发方式的比较分析，接下来还介绍了国外比较流 行的其他计发方式并与中国现行方式进行比较，最后基于以上分析针对中国的 现状作出总结并提出政策上的建议。 基于以上思路，本文共分五章。 第一章为绪言。首先阐述了本文的研究背景和意义：中国的养老金改革一直 在深入进行，新的改革计划也于2005年底提出，这次改革主要针对个人帐户进 行，即做实个人帐户和改革计发方式，本文对这次改革的主要问题进行研究， 具有一定的现实意义与及时性。接下来介绍了目前相关领域研究文章的综述， 最后简要介绍本文的结构及内容。 第二部分是关于我国养老金个人帐户制度改革及国外主要国家养老金个人 帐户的介绍。首先介绍了我国现行养老金制度及其1997年以来改革的概况，然 后对比国外主要国家（包括意大利、智利、瑞典和英国）的养老金制度的结构 和个人帐户的运行方式及其在养老金体系中的地位。 第三部分主要是对个人帐户新老计发方式的比较。首先介绍改革前后个人帐 户的计发方式，其次对比了个人帐户空帐和实帐运行的差别，测算了在不同利 率水平下由于个人帐户空帐运行造成的养老金缺口；然后分别测算了在新旧两 种计发方式下对制度和参保者个人的影响：对于制度方面主要测算了在旧计发 方式下造成的资金缺口的数额和精算现值，对于参保个人方面主要着眼于给付 水平的改变以及是否可能造成损失。结论是本次个人帐户改革无疑对个人帐户 收入部分造成了一定的损失：个人帐户给付额降低多达50%左右，同时存在无法 完全领取余额的风险；如果考虑到本次改