审计市场行业专长与审计收费的相关性研究.pdfVIP

摘 摘 要要 摘摘 要要 在审计市场竞争日益激烈的西方发达国家，会计师事务所普遍将审计行业专长行为作 为加大自身发展、扩大市场规模的有效竞争战略，事务所审计行业专长得到迅速的发展。 我国审计市场起步较晚，行业集中度不高，但近几年我国高度重视会计师事务所的发展， 发布了一系列相关政策文件，鼓励事务所加大审计行业专长的投入。 本文在分析中国审计市场制度背景的基础上，回顾和总结了国内外审计师行业专长与 审计绩效文献综述，在产业组织理论的 “SCP 范式”的基础上，结合波特竞争战略管理理 论中的 “五力模型”来分析审计行业专长行为与相关理论，然后进一步对审计行业专长和 审计市场绩效衡量指标的相关性进行理论分析。在理论分析的基础上，将市场份额法和市 场组合法综合起来，以事务所行业市场份额和行业集中度的乘积来衡量审计行业专长，并 以上市公司在特定年度支付的审计费用的自然对数来衡量审计定价，同时对影响审计定价 指标的各因素进行分析得出相关控制变量，得出本文研究模型。最后本文选取 2008 年至 2010 年我国证券市场 A 股所有非金融行业上市公司的数据为研究样本，对审计行业专长与 审计收费的相关性进行实证研究，在对这 3 年的数据进行汇总回归分析的同时，对这三年 数据还分年度进行回归分析。 结论表明，在审计市场中，具有审计行业专长的事务所比不具有行业专长事务所拥有 可持续性的竞争优势, 行业专长不仅可以带来规模经济优势，还可以拥有差异化竞争优 势。在审计绩效方面显示出，行业专长水平越高的会计师事务所能保障更高的审计质量， 同样将获得更高的审计溢价。因此，我国会计师事务所应加大在行业专长方面的投入，使 我国会计师事务所行业得到更好的发展。 关键词关键词：：审计市场；审计行业专长；审计收费；审计绩效 关键词关键词：： I AbstractAbstract AAbstractbstract In Western developed countries, accounting firms in general think audit industry expertise acts as a competitive strategy of differentiation, The industry expertise of Certified Public Accountants has been rapid development. Audit market in China started late, industry concentration is not high, but in recent years, China attaches great importance to the development of the accounting firm, issued a series of policy documents, and to encourage firms to increase the input of the audit industry expertise. This paper analyzes the institutional background of the Chinese audit market, reviews and summarizes the literature revi