地方政府融资平台内部控制问题的探析.pdfVIP

要 2008 年以来，地方政府融资平台发展迅猛，融资平台的出现在一定程度上通 过政府投资拉动了经济增长，推动了民生工程建设。但是，融资平台的良莠不齐 以及平台的过度 债给国家带来了财政风险和金融风险，削弱了中央宏观调控效 果。因此中央政府将进一步规范清理地方政府融资平台公司写入了2012 年政府工 作报告。对于地方政府融资平台而言，完善其内部控制系统能够规范融资平台的 运行，提升平台的运行效率，避免投融资决策的失误，防范管理者的寻租行为， 降低地方政府投融资平台风险，从而平稳推进融资平台的健康发展。 本文采用规范研究的方法，运用内部控制和全面风险管理的思想和基本理论， 参考运用了公司治理的相关理论，采用文献研究和对照比较的方法，从平台公司 本身和平台背后的政府两方面分析融资平台内控问题的原因以及提出相应的完善 对策。正文首先是对地方政府融资平台的概述，介绍了其出现和发展的背 、运 行的模式和融资的情况；其次是构建本文的相关理论基础，包括新公共管理理论、 内部控制理论和风险管理理论。在此基础上本文对当前融资平台存在的内部控制 问题进行了论述，认为融资平台没有充分依照内部控制规范从事投融资决策、工 程项目、业务外包等日常运营项目。这导致了融资平台筹资结构不合理、投资效 率不高以及过度融资带来的财务风险等现象的出现。这些内部控制问题的出现从 微观上降低了融资平台的运作效率，增加了日常经营的风险；从宏观上影响了金 融资源的配置效率，增加了金融市场的系统性风险。 本文借鉴了西方公共管理理论，运用内部控制理论及其相关的风险管理理论 分析了融资平台内部控制问题产生的原因。对于这一部分原因的分析从内部控制 环境不佳、风险管理机制不健全、内部控制制度执行不力以及内部外部监督不足 四个方面入手。当前地方政府融资平台形式上具有独立的法人主体地位，但是由 于和地方政府的密切联系，使得平台存在着政企不分、融资主体和负债责任主体 不明确等问题，公司治理结构方面的不足加剧了融资平台在运营和管理方面的问 题。内部控制环境不佳还体现在岗位分离机制缺失、内部审计监督不足等方面。 另外融资平台的风险管理体系和风险预警机制不健全。融资平台由于其特殊的治 理结构以及人员配置，导致内部控制制度在平台公司内部执行不力，预算控制经 常流于形式，由于在投融资过程中的内部控制落 不力导致部分项目的决策失误， 给国家和社会带来巨大损失。 本文在最后提出完善地方政府融资平台内部控制的对策。首先要优化融资平 1 台的内部控制环境，具体表现在完善融资平台的治理结构， 现政企分开，使得 平台主体真正成为一个独立主体，优化平台内部的董事会、监事会的治理结构； 健全对融资平台相关人员的奖惩机制；提升平台主体的内部审计水平；净化平台 的企业文化，摒除官僚作风。其次，要完善平台的风险预警机制、健全平台的风 险管理组织体系，提升内部控制主体的风险管理水平。再次，最高管理者要以身 作则，重视和遵守融资平台的内部控制制度，将预算控制、会计控制和人员控制 落到实处。本文从内部控制的角度提出解决融资平台公司问题的对策，这也是本 文的写作意义和亮点。 关键词：地方政府融资平台 内部控制 风险管理 监督 2 Abstract Since 2008, the local government financing platform have been developed rapidly, the financing platform have stimulated economic growth through government investment, and promoted the proj ect for peoples well-being effectively. However, the variety of the financing platform and its excessive debt induced a large amount of financial risk, weaken the macro-c