中国证券市场审计需求问题探析.pdfVIP

要 注册会计师的审计鉴证功能，是现代资本市场正常运转的重要基石之一，独 立、客观、公正的审计服务为财务信息的相关性、可靠性提供了合理保证。但随 着银广厦事件、科龙集团等特大财务舞弊案件的曝光以及审计署对会计师事务所 例行检查情况的披露，注册会计师执业质量受到社会各界前所未有的关注。 长期以来,政府有关部门是通过采取一系列针对注册会计师和会计师事务所 的监管措施，试图提高审计质量，但是实践的结果并不理想。笔者认为，这主要 是因为他们过多地关注从对审计服务的供给方——注册会计师和会计师事务所监 管的角度去研究问题，忽略了对审计服务需求方的关注，不注意引导和创造审计 需求。从经济学角度来看，按照市场经济的原理，有效的需求能够引导会计信息 的供给，把需求和供给同时联系起来，使会计信息的需求和供给共同向目标迈进， 以至 到会计信息的供需均衡，就会容易得多。独立审计质量是独立审计的社会 需求和注册会计师行业自身服务能力的有机统一，注册会计师的独立性及其执业 水平直接决定审计质量的高低，而独立审计需求方通过市场选择引导着注册会计 师的行为，间接地影响着独立审计质量。所以本文从审计需求的角度，运用经济 学原理和新制度经济学理论，对证券市场缺乏高质量审计服务的需求进行分析， 找出证券市场审计质量低下问题需求方面的原因，为改善我国现有审计制度环境， 创造对高质量审计服务的自愿性需求提出相关政策建议。 论文研究结构如下：引言部分简述研究背景和意义、研究方法以及研究结构。 第一章理论基础部分明晰了本文涉及的基础理念，特别是对审计需求的探讨，为 进一步分析奠定了理论基础。第二章对我国证券审计市场现状考察，分析在经济 转轨时期我国新兴的证券市场所形成的独特审计环境对审计质量的影响，并从各 个需求主体的角度分析了他们各自的审计需求状况。第三章详细分析了现阶段我 国证券审计市场缺乏高质量审计服务的原因。第四章立足于监管方、需求方的立 场有针对性地提出我国建立高质量审计服务的制度环境和微观层面的具体政策建 议。结束语归纳 结研究结 及局限性。 关键词：审计质量 有效需求 建议 1 Abstract CPAs audit function is an important component of normal operation of the capital market. Independent, obj ective and impartial audit services can provide reasonable assurance to relativity, credibility of financial information. But with the Yinguangxia event, Kelon Group and other major financial fraud cases have been exposed to the public and the Audit Commission revealed routine inspection, the audit quality of CPA in the listed companies in our country has become a more and more grievous problem which keep the industry quality to be subj ected to the unprecedented concern of social public. For a long time, the government had taken a series of measures aimed at CPA and accounting firm to improve audit quality, but in practice the result was unsatisfactory. In my opinion, this was mainly because of their excessive attention to the supply side for a