论国家审计风险防范控贺丽萍.pdf

北 方 经 贸 财务与审计 　　 　　　　　NORTHERN ECONOMY AND TRADE 　　　　　　2004 年第 6 期 论国家审计风险防范控制 1 2 □贺丽萍 　张秀岩 ( ) 1 大庆高新国有资产运营有限公司 , 黑龙江 　大庆 　163316 ; 2 大庆高新城市建设投资有限公司 , 黑龙江 　大庆 　163316 [摘 　要] 随着改革开放的深化和法制建设的加强 , 我国的经济环境和法律环境发生了很大的变化 , 各种法律 法规在逐步健全 , 公众的法律意识在逐步提高 , 这时 , 不仅民间审计存在审计风险 , 国家审计同样受审计风险的困 扰 。由于国家审计机关要对其做出的审计结论及审计处理意见的公正性负责 , 如果审计人员做出的审计结论有失公 允 , 提出了错误的审计处理意见 , 就必须承担相应的审计风险和法律责任 。因此引发了本文对国家审计风险防范控 制的探讨 。 [ 关键词] 审计风险 ; 国家审计 ; 审计重要性 [ 中图分类号] F2390 　　　　 [文献标识码] A 　　　　 [文章编号] 1005 - 913X (2004) 06 - 0074 - 03 　　一 、国家审计风险的含义 位及其主管部门被追究相应的刑事责任和行政责 国际审计准则第 6 号 《风险评估和内部控制》 任 。该主管部门为推卸责任 , 以审计部门出具不实 认为 : “审计风险是指审计师对含有重要错误的财 审计结论而误导其主管部门为由上诉法院 , 要求追 务报表表示不恰当审计意见的风险 。”我国独立审 究审计部门的审计虚假结论责任 。审计部门因无明 计准则第 9 号对其定义为 “审计风险 , 是指会计报 确可靠的法律条文作为应诉依据 , 最终败诉 。在上 表存在重大错报或漏报 , 而注册会计师审计后发表 述案件中 , 国家审计部门诉讼惨遭败局的核心问题 不恰当审计意见的可能性 。”因此 , 笔者认为 : “审 就是国家审计部门是否应对被审计单位会计资料的 计风险是由于审计人员本身或审计行为以及被审计 合法 、真实 、准确 、完整承担责任 , 而这个问题在 领域的各个环节存在一些不易被审计人员发现或容 我国的 《审计法》和 《中国审计规范》中均无明确 易被审计人员忽视的事实 , 从而导致真实经营状况 条文规定 。正是因为国家审计拿不出明确法律条文 与审计报告的最终结论产生差异的风险 。”而所谓 作为武器 , 即使国家审计人员完全按照 《中国审计 国家审计风险 , 是指国家审计机关派出的专业人员 规范》来完成审计程序 , 提高审计工作质量 , 以后 依法对被审计单位进行审计后 , 由于提出的审计意 遇到类似问题 , 同样难免出现败局 。因此 , 上述情 见或做出的审计结论和决定不恰当或不正确 , 而给 形并不是国家审计人员通过主观努力能够解决的 , 审计主体带来某种损失的可能性 。随着改革开放的 而必须从审计规范建设的高度来认识解决 。为了拓 深化和法制建设的加强 , 国家审计风险成为审计界 展国家审计职业在社会的生存空间 , 防范审计风 密切关注的问题 , 如何控制国家审计风险 , 提高国 险 , 遵守和完善审计准则显得尤其重要 , 是审计风 家审计质量 , 是