存货管理和核算制度.docVIP

存货管理和核算制度 一、总则 1、为了规范中交三公局贵州六六第二合同段项目部存货管理，真实、完整地反映施工成本，保证会计信息的真实、合法、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则-存货》以及国家有关法律、法规，结合项目部的实际情况，制定本制度。 2、本制度适用于中交三公局贵州六六第二合同段项目部（以下简称“本项目”）。 二、存货的定义、确认和计量 1、存货是指项目部在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括原材料、产成品、半成品、在产品、周转材料、委托加工物资、低值易耗品及包装物、已完工未结算工程等。 2、存货同时满足下列条件的，才能予以确认： （1）与该存货有关的经济利益很可能流入； （2）该存货的成本能够可靠地计量。 3、存货的计量由《中交股份会计核算办法》另行规定。 三、存货管理的一般规定 1、存货应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，履行相应审批程序后，在期末结账前处理完毕。 盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中做出说明。 存货盘亏造成的损失，应当计入当期损益。 2、存货的信息披露 项目部应当披露下列与存货有关的信息： （1）各类存货的当期期初和期末账面价值及总额； （2）当期计提的存货跌价准备金额和当期转回的存货跌价准备金额； （3）存货取得的方式； （4）低值易耗品和包装物的摊销方法； （5）存货跌价准备的计提方法； （6）确定存货可变现净值的依据； （7）确定发出存货的成本所采用的方法； （8）用于债务担保的存货的账面价值； 3、存货管理中的不相容岗位应当分离，符合内部控制要求。 四、原材料管理 1、原材料是指项目部在日常施工活动中持有的以备耗用的材料。 2、原材料管理主要包括采购管理、验收管理、领用管理、盘存管理等环节。 3、原材料采购管理 物资设备部应根据存量管理基准、用量预算，参照市场供应情况拟订采购计划，经审核批准后方可采购。 材料采购时，物资设备部应根据批准的采购计划进行，符合招标要求应进行招标确定供应商，达不到招标要求的应进行比价择优采购。采购合同签订前须报相关部门会签，合同签订须经授权，如需变更合同须履行原合同签订程序。签订的合同副本应送财务会计部和计划合同部留存。 4、原材料入库管理 原材料入库前应依据合同清点存货，办理实物和相关资料的交接手续。原材料入库前应进行验收，未经检验合格的原材料不得进入货位，更不准投入使用。 项目部应加强原材料采购入库各项单据管理，及时登记原材料台账， 物资设备部应及时将相关单据送财务会计办理资金支付或报销手续。 5、原材料领用和发出的管理 原材料的领用应建立健全审批制度，未经审批不得发出；原材料发出过程中应核对数量和质量，保证领用无误，手续齐全。原材料发出后，应将相关的发料凭据及时送交财务会计部。 6、原材料盘存和清查管理 材料盘存和清查的程序： （1）确定存货清查日。材料清查日一般应确定为月末、季末或年末，应与会计核算的截止日相一致。 （2）物资设备部配合财务会计部将清查日前的各种收、发、领、退单据登记入账。 （3）进行实物盘点。实物盘点时至少两人一组，物资设备部必须参加实物盘点。盘点时要按照存货的实物账逐项清点（检尺、检斤、检件）、核对、记录。发现盘盈、盘亏、型号不符、变质、毁损，应登记清楚。 （4）核对账目。发现不符时及时查清原因，进行更正。 （5）编制清查盘点表。清查盘点表应按存货类别、品名、型号规格列明其数量、单价、金额及盘亏、盘盈和毁损情况。 （6）处理盘盈、盘亏和毁损。对发生的材料盘盈、盘亏和毁损，应由物资设备部会同财务会计部提出处理意见，按规定的处理方法、处理程序和审批权限，及时进行处理。 （7）调整账目。应及时根据清查盘点表和批准后的处理意见调整账目，使账物相符。 原材料的投入应严格按照生产作业计划进行，控制投入的时间和数量。超定额领料部分必须办理超额领料手续，填制超额领料单，根据审批权限由相关领导签字确认后方可领料。 五、周转材料管理 1、周转材料，是指项目部能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料。如钢架杆、扣件、模板、支架等。 2、项目部周转材料的管理为物资设备部，负责周转材料的交付使用、使用过程控制、回收和处置等具体工作。 3、周转材料采购管理 项目部应对周转材料进行统筹管理，需要使用周转材料的应尽量在内部进行调拨，切实提高周转材料的使用效率；对确需新购的，应建立严格的内部审批制度。对于特殊工程要求的特殊周转材料需新购、加工或外租时，必须按批准的施工组织设计，由项目工程质检部提出设计要求及需求计划。 4、周转材料领用管理