扬子石化项目会议纪要CO_0415.docVIP

会议主题: 扬子管理会计的现状及产品成本核算流程/利润核算的总体情况的调研 参与人 : 王友平、李士刚、陈宁、姚沂、李稷 会议时间: ２００３／０４／１５（８－１１） 会议地点 : ＥＲＰ办公室 会 议 记 要 会议安排 二、会议背景 　　与扬子财务部成本科的第一次对接，主要目的是总体了解扬子管理会计的现状，及与成本核算紧密相关的生成流程／利润核算流程等问题． 会议议题 　　　　　 成本核算目前的流程和方法：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　成本核算为二级核算，扬子财务部成本科以本月市场价格为依据，为各个主体生产厂制订下月各主要原材料／半成品／产成品的计划价格；主体厂各个装置，及主体厂间的产品互供以半成品／产成品的计划价格为准．月底各个二级单位主体厂的成本核算前，需要合理分摊除主要材料外其他辅助材料，备品备件，低值易耗品等的采购差异，同时采用主要原材料的月初计划价格，及合理分摊后得到的制造费用，折旧和人工,计算本月的成本．各个二级单位汇报自己的成本报表到扬子财务部成本科后，由成本科将各个装置上的产品的虚拟利润视同后道消耗此产品装置的采购价差，连同本装置消耗主要材料的采购价差，合理分摊（循环进行）到各个装置上(根据产品的走向，摊到库存，装置消耗，主营业务成本等)，计算出各个装置的实际成本． 成本核算的对象：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　扬子成本核算的对象首先为装置．成本计算表，现金操作费用表的对象为主体厂内的生产装置．同一装置可能生产出多于一种的产品，在计算出装置的成本计算表后，按系数法等方法近一步计算出各个产品的实际成本． 利润核算流程和方法： 　　　　　　　　　　　各个二级单位期末计算出各自的虚拟利润． 　　　　　　收入　 = 　出厂产品数量　＊　月初计划价格　　　　　　　　　　　　　　　　　　　成本　＝　投入材料　＊　月初计划价格　＋　其他费用 ＋　差异部分　　　　　　　　　　　　虚拟利润　＝　收入　－　成本 　　　　扬子财务部成本科汇总平衡各二级单位利润，计算出各个装置月末的实际成本，并近一步计算出各个产品的实际成本，从而最终得到公司级的实际利润．　 产品互供问题　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　分类： 事业部门间互供，相同事业部内不同主体厂的互供，同一主体厂内装置间的互供． 定价： 　　　月初由财务部成本科统一根据上月市场情况制定本月各原材料，半成品，产成品的计划价格，厂间（当然包括不同事业部间）互供按月初制订的计划价格移转各半成品，产成品．同厂不同装置间的互供月末按实际价格结转． 变化： 被互供的产品的属性在不同主体厂内发生变化，在移出主体厂内可能为产品，但在接收主体厂内则可能转变为材料．在同一工厂不同的装置间的互供不影响产品的属性．　　　　　　 研究院，储运公司的定性．　　　　　　　　　　　　　　 (？？？？待定)　　　　　　　　　　 在制造品情况：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　扬子石化财务上无在产品的概念．各个装置中月末存留的物质在投产初期一次性填装，作为待摊费用．到目前为止，此种待摊费用已经摊销完毕，因此月底各装置内的物质可以视为零价值的物质．在财务上不予考虑． 如果本月进行大修，则装置内的存留物质全部产出（可能导致本月投入／产出比较高），下月重新填充（可能导致投入／产出比较低）．填充后的月末装置中的物质价值仍然为零．总之，每月末无在产品存在． 产品等级，规格的设置及在财务上的处理方法． 库存结构 原材料 主材 辅助化工料 辅助材料 厂间互供料 备品备件 燃料 半成品 炼油 (具体产品大类深入讨论后定义) 化工 (具体产品大类深入讨论后定义) 库存商品