变动成本法与完全成本法下税前利润差异的计算.pdfVIP

1 变动成本法与完全成本法下 税前利润差异的计算 夏红雨 渊云南经济管理职业学院 昆明 650106冤 【摘要】在用变动成本法和完全成本法分析税前利润差异的时候，有四个假设条件。本文逐步放宽假设条件，并分析 其变化，以建立一个更准确的税前利润差异的计算公式。 】 【关键词 固定制造费用 税前利润差异 先进先出法 现行《管理会计》教材在用变动成本法和完全成本法分析 把式（4）代入式（3），可得： ， ： 税前利润时 有四个假设条件 淤每年的产量指当年投产且 变动成本法下的税前利润-完全成本法下的税前利润= ， 、期末在产品； （ 全部完工的产量 没有期初 于每年销售量中不 期初存货的制造费用-期末存货的固定制造费用 5） ； （ ， ， 存在销售退回、销售折让和折扣的问题 盂各期成本水平 单 由以上公式可知 当在满足以上四个假设条件的情况下 ） ； ， 位变动成本和固定成本总额 、售价不变 榆存货计价采用先 变动成本法和完全成本法下的税前利润差异 完全取决于期 。 ， 。 进先出法 教材中的税前利润差异的计算公式便是根据这四 初存货和期末存货的固定制造费用 与其他任何因素无关 。而在现实中， ， 个假设条件得出的 完全满足这四个假设条件的 二、逐步放宽假设条件 变动成本法和完全成本法下的税 情形并不多见，因此教材中推导出的公式的现实价值不大，很 前利润差异的变化 难解释现实中的税前利润差异。本文试图逐步放宽假设条件， ， 1.放宽第一个假设条件 设当年生产的产品并没有全部 以推导出一个准确的计算税前利润差异的公式。 。 完工，有期初、期末在产品 如果企业当期生产的产品没有完 ， ， 一、在既定的四个假设条件下 变动成本法和完全成本法 全完工 那么企业必然存在未完工产品即企业存在期末在产 下税前利润的关系 ， 品。在变动成本法当中 在计算企业的完工产品和在产品的成 根据变动成本法和完全成本法下税前利润的计算方法， ， 本时，只计算直接材料、直接人工和变动制造费用 发生的固 可以知道两种方法的主要区别体现在固定制造费用的处理方 定制造费用都在固定成本中计算；而在完全成本法下，在计算 ： ， ， 。那么， 式上 变动成本法把固定制造