使用者视角下的财务报告透明度.pdfVIP

1 使用者视角下的财务报告透明度 殷 枫 渊上海对外贸易学院 上海 201600冤 摘要】 【 从使用者角度来看袁较高的财务报告透明度已成为高质量财务报告的一个重要特征遥本文拟从交易和事件透 明尧会计方法和会计政策透明尧管理层估计和判断透明尧经济实质透明尧预测透明和整合透明六个层次论述财务报告透明度遥 】 【关键词 财务报告 透明度 层次 近年来，透明度已经作为最广泛运用的评价财务报告质 量的一个特征而出现。巴塞尔银行监管委员会1998年9月发 透 明度 定 义 信息披露要求 层次 布的关于增强银行透明度的研究报告中，将透明度定义为公 财务报告期内发 独立审计师的意见尧管理层陈 开披露可靠与及时的信息，有助于信息使用者准确评价一家 生的事件在财务 述尧公司治理信息尧利益冲突 交易和事 银行的财务状况和业绩、经营活动、风险分布和风险管理实 1 报告中的披露是 及关联方交易曰对一些历史事 件透明 务。该报告认为，披露本身不必然导致透明；为实现透明，必须 完整的袁 且被正 件的重述曰对一些异常财务比 确地分类 率和趋势的解释 进行及时、准确、相关和充分的定性与定量信息披露，且这些 会计方法 确认和计量经济 对每个会计方法的选择和应 披露必须建立在完善的计量原则基础之上。透明信息的质量 业务的会计方法 用都能明确其性质和理由,并 2 和会计政 特征包括以下方面：全面性、相关性、及时性、可靠性、可比性 和政策是可以理 对每个未遵守会计准则的会 策透明 解的 计方法的运用进行披露 和重要性。 《企业会计准则—— 》对会 管理层估 管理层所做的估 关于所有重大估计的信息以 我国2006年颁布的 —基本准则 计是可以确认尧 及每个估计所依据的基础和 计信息质量分别提出了可靠性、相关性、可比性、实质重于形 3 计和判断 可以理解的袁并 程序袁都能在一张表中列示出 式、重要性、谨慎性和及时性等要求。可见，我国会计准则虽然 透明 且是没有偏见的 来 并未直接将透明度用于评价财务报告的质量，但透明度已基 会计方法的选择 财务报告中能将所有的会计 和会计估计反映 方法和政策的选择尧运用以及 本包含了一个高质量财务报告所具有的特征。我国会计准则 经济实质 4 了交易和事件的 会计估计列于一张表格中遥另 中关于会计信息质量的要求很显然是从会计准则制定者和财 透明 经济实质 外袁也要提供可供选择的其他 务报告提供者的角度提出的，然而，财务报告使用者、会计准