美国养老金会计准则的回顾和思考.pdfVIP

1 2007 年第 4 期 安徽商贸职业技术学院学报 No.4 Dec., 2007 第 6 卷 总第 24 期 Journal of Anhui Business College of Vocational Technology Vol. 6 General No.24 美国养老金会计准则的回顾和思考 李 真 ， 石 青 （安徽工业大学 管理学院，安徽 马鞍山 243000） 摘 要：本文从横向(准则修订的时间顺序)和纵向(理论演化的逻辑顺序)两个视角，回顾并梳理美国养老金会计 准则的制定历史，针对我国基本养老保险金会计核算的具体情况进行了思考，并建议我国企业基本养老金核算也 应分为社会统筹和个人账户两部分进行。 关键词：美国；会计准则；养老金会计；思考 中图分类号：F840.67 文献标识码：A 文章编号：1671-9255（2007）04-0035-04 Review and Reflection on US Pension Accounting Standards LI Zhen, SHI Qing (School of Management, Anhui University of Technology, Ma’anshan 243000, China) Abstracts: This paper aims at discussing US pension accounting standards from two points of view: one is from the history of US pension accounting standard, the other is from the logical development of US pension accounting standard. Then the author makes reflection on the basic pension accounting calculation in our country and proposes that the calculation should be divided into calculation of social pooling account and that of personal account. Key words: America; accounting standard; pension accounting; reflection 美国是最早制订会计准则的国家。从上世纪 计划的成本会计》首次引入养老金负债的概念，公 ① ② ③ 50年代至今，美国先后颁布ERISA 、FAS 告建议在资产负债表上报告未提拨的既得养老金， 35、FAS 87、FAS 88、FAS 106、FAS 132、 在损益表中把未提拨的既得养老金的增加数确认 FAS 158等对养老金计划的清偿、裁减和退休后 为本期最低养老金费用，这个建议试图改变会计实 其他福利的会计处理进行规范。[1]我国养老金会 务中的收付实现制，但当时由于要提拔的现金数往 计立法起步较晚，相关规定散见于财政部2006 往超过既得养老金利益，所以大部分公司仍实行收 年颁布的《企业会计准则第9号