第四章 会计监督的法律制度.pptVIP

第 四 章 会 计 监 督 的 法 律 制 度第 一 节 会 计 监 督 的 法 律 制 度会计监督:指单位内部的会计机构和会计人员、 依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依 法批准成立的社会审计中介组织,对国家机关、 社会团体、企业事业单位经济活动的合法性、合 理性和会计资料的真实性、完整性以及本单位内 部预算执行情况所进行的监督。会计监督的依据:①国家有关的法律、法规、规 章。②会计法律制度。 ③单位内部控制制度。④ 单位内部的预算、财务计划、业务计划等? 对 原 始 凭 证 的 监 督 : ① 监 督 原 始 凭 证 的 合 法 性 、 真 实 性 。 对 不 真 实 、 不 合 法 的 原 始 凭 证 , 不 予 受 理 。 对 弄 虚 作 假 、 严 重 违 法 得 到 原 始 凭 证 应 扣 留 并 及 时 向 单 位 负 责 人 报 告 , 请 求 查 明 原 因 , 追 究 当 事 人 责 任 ; ② 监 督 原 始 凭 证 的 准 确 性 、 完 整 性 。 对 记 录 不 准 确 、 不 完 整 的 原 始 凭 证 , 予 以 退 回 , 要 求 经 办 人 更 正 、 补 充 。对 会 计 账 簿 的 监 督 : ① 检 查 单 位 是 否 按 规 定 开 设 账 簿 ; ② 有 无 伪 造 、 毁 灭 会 计 账 簿 的 情 况 ; ③ 会 计 账 簿 的 启 用 、 记 录 是 否 规 范 ; ④ 是 否 涂 改 、 变 造 会 计 记 录 。? 对会计报告的监督: ① 填制质量是否符合标准; ②编制程序是否符合规定;③ 报送对象和时间是 否符合要求。对单位财产物资、款项的监督:①财产物资是否 账实相符;②现金、有价证?是否账实相符,是 否符合有关的管理规定; ③财产清查制度是否健 全;④检查不良资产和帐外资产是否得到合理处 理,有无浪费现象等。对财务收支的监督:主要审查单位财务收支的合 理性、合法性、正确性,审批程序是否完备,单 据是否合法,收入是否入账,支出是否合理等会计监督体系:由内部会计监督体系和外部会计 监督体系组成。外部监督包括国家监督和社会监 督。? 各单位应建立内部会计监督制度和内部控制制度。单位内部会计监督的主体:各单位的 会计机构和 会计人员。单位负责人应负责对内部会计监督制 度的组织实施,对本单位内部会计监督制度的建 立及有效实施承担最终责任。单位会计监督的对象: 单位的经济活动。会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职 权:①对违反 《 会计法》 和国家统一的会计制度 规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予 以纠正;②发现会计账簿记录与实物、款项及有 关资料不相符的,会计机构和会计人员按照国家 统一的会计制度的规定有权自行处理的,应当及 时处理,无权处理的,应当立即向单位负责人报 告,请求查明原因,作出处理。? 单位内部会计监督制度的基本要求: ⑴ 记账人员 与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人 员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互 分离、相互制约。①明确职责权限 ②实行职务分 离 ③实行相互制约⑵重大对外投资、资产处置、 资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行 的相互监督、相互制约的程序应当明确。⑶财产 清查的范围、期限和组织程序应当明确。⑷对会 计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。单位内部控制制度:指单位为了保护资产安全、 完整,提供会计信息质量,确保有关会计法规和 规章制度及单位经营管理方针的执行,避免和降 低风险,提高经营管理效率的一些列控制措施、 方法、程序。? 单位内部控制制度的方法:① 不相容职务相互分 离控制。②授权批准控制。③ 会计系统控制。 ④ 预算控制。⑤财产保全控制(包括接近控制和定 期盘点控制。接近控制主要指严格限制无关人员 对资产的接触,只有经过授权批准的人员才能接 触资产。接近控制包括限制对资产本身的接触和 通过文件批准方式对资产使用和分配的简介接触) ⑥风险控制。 ⑦ 内部报告控制(内部报告格式和 种类自行设计,可以采用日报、周报、月报、季 报、年报)。 ⑧ 电电子信息技术控制。第三节 会计工作的政府监督会计工作的政府监督:又称国家监督,主要指政 府有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的 职责权限,对单位的会计行为、会计资料所进行 的监督检查。政府监督分为财政监督、审计监督、税务监督、 人民银行监督、证?监督、保险监督等。会计工作财政监督的主体:县级以上人民政府财 政部门。会计工作财政监督的对象:会计行为。? 财政监督的内容:监督检查各单位是否依法设置 会计账簿。监督检查各单位的会计资料是否真实、 完整。监督检查各单位的会计核算是否符合法定 要求。各单位会计档案的建立、保管和销毁是否 符合法律、行政法规和