当前世界减税趋势与中国税收政策取向.pdfVIP

2002 年第 2 期 当前世界减税趋势与中国税收政策取向 安体富 ( 中国人民大学财政金融学院　100872) 　　内容提要 :进入新世纪 ,随着经济全球化的加快发展 ,各国纷纷推出了减税计划和方 案 ,形成了新一轮世界性的减税趋势和浪潮 。我国自 1998 年以来 ,税收收入连年大幅增 长 ,这对增强国家宏观调控能力 ,促进经济形势的好转发挥了重要作用 。但是 ,税收长期 超常增长 ,加重了企业和居民的负担 ,对刺激投资和消费、扩大内需、提高企业国际竞争力 不利 。在当前国内外形势下 ,从有利于经济持续发展来看 , 中国应采取完善税制 、适度减 税政策 。 关键词 :宏观税负 　税收弹性系数 　世界性减税 　中国税收政策取向 一 、当前世界各国的减税趋势及其原因 进入新世纪 ,随着经济全球化的加快发展 ,各国纷纷推出了减税计划和方案 ,调低税负 ,形成了 ( ) 新一轮世界性的减税趋势和潮流 。这些国家包括 : 1 美国。美国新总统布什把大规模减税作为其 ( 经济政策的核心 ,就职不到 20 天即向国会提出 10 年减税 16 万亿美元的计划 后来国会将其缩减 ) 为 135 万亿美元 ,主要是降低税率和增加税收减免 。这是美国20 年来最为庞大的减税计划 。“9 ( ) ·11”事件后 ,布什政府加快了减税计划的实行 。 2 加拿大 。2000 年 10 月 18 日,加拿大宣布了历 史上最大的减税计划 ,减税总额近 1000 亿加元 ,减税内容包括全面降低个人所得税税率 ,增加生计 ( ) 扣除和降低公司所得税税率 。 3 德国。1999 年颁布全面减税方案 ,分步实施 。个人所得税和公 ( ) 司所得税的税率都有大幅度降低 。 4 法国。法国以税高闻名 ,但在 2000 年减税 800 亿法郎的基 础上 ,最近宣布从 2001 年到 2003 年再减税 1200 亿法郎 , 除了降低个人所得税和公司所得税税率 外 ,还要降低增值税的标准税率 。除以上国家外 ,英国、意大利 、澳大利亚 、比利时、瑞典 、俄罗斯 、荷 兰 、葡萄牙 、罗马尼亚 、印度 、巴基斯坦 、沙特 、以色列 、印度尼西亚 、马来西亚 、希腊 、捷克等国家也纷 纷采取了一些减税措施 。目前这一减税浪潮 ,势不可挡 。之所以出现这种形势 ,其原因主要有 :第 一 ,应对经济全球化带来的国际竞争的加剧 ,通过减税提高本国企业的国际竞争力 。第二 ,当前出 现了世界性的经济增速减缓和滑坡 ,从而把减税作为刺激需求和扩大投资的重要手段 。第三 ,税收 理论在更新 。在经济全球化加速发展的新形势下 ,主张减少政府和税收对经济的干预 、实行税收中 性原则的呼声和理论在增强 。 二 、对当前我国税收负担的分析判断 这里首先有一个宏观税负的含义及衡量指标问题 。 宏观税负是指一个国家的总体税负水平 ,一般通过一个国家一定时期政府所取得的收入总量 占同期 GDP 的比重来反映 。在我国由于政府收入形式不规范 ,单纯用税收收入 占 GDP 的比重并不 能说明我国的宏观税负问题 。根据统计政府所取得的收入的口径不同 ,我国通常就有了三个不同 口径的宏观税负衡量指标 : ( ) 1 税收收入 占 GDP 的比重 ,我们称之为小口径的宏观税负 。 17 安体富 :当前世界减税