风险导向审计视角下建立健全会计师事务所法律风险的防范机制开题报告.docVIP

开题报告 风险导向审计视角下建立健全会计师事务所法律风险的防范机制 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义： 在西方国家，企业很早利用社会审计评价企业财务报表的编制的适当性。但随着世界经济环境的急剧变化，企业的经营不确定性的增加，企业管理者的舞弊层出不穷，原先的审计方法已经不再适用，于是社会要求注册会计师能担起更重大的社会责任，揭露企业中不断增加的舞弊欺诈，这使得注册会计师觉得改善审计方法迫在眉睫，于是注册会计师业界开始了对风险导向审计的探索之路。 2006年，我国为了与世界接轨，颁布了新的审计准则，正式要求注册会计师将审计模式全面转向风险导向审计。风险导向审计是一个先进的审计方法，它克服了传统审计方法的弊端，提高审计效率以及审计质量，但是这个方法真的像我们想象中的那么完美吗？答案是否定的， 2.国内外研究现状 1．风险导向审计的研究1997年，会计务所毕马威出版了《以战略系统观组织审计》，提出了BMP（Business Measurement Process）审计模式。开创了分析企业经营风险的先河，使用从上而下和从下而上相结合的方法理解企业经营环境状况。于此同时，安信达会计师务所开发了以经营审计审计为名的风险导向审计技术；德勤会计师事务所开发出了以AS/2”为名的风险审计等美国佛罗里达大学的安永会计学教授Kinchella对风险导向审计进行研究后，在2001年出版了介绍审计的教材——《审计：鉴证与风险》，该书以风险导向审计为重点，提出了风险基础系统的审计方法英国曼彻斯特大学曼彻斯特商学院学教授Stuart Turley（2005）风险导向审计可以被视为长期以来审计发展的必然结果。加拿大滑铁卢大学的普华永审计学教授WM．Lemon（2007）提出，在风险导向审计中，审计师首先考虑的是客户所面临的战略风险，然的毕马威会计学教授Stuart Turley（2005）风险导向审计可以被视为长期以来审计发展的必然结果加拿大滑铁卢大学的普华永审计学教授WM．Lemon（2007）提出，在风险导向审计中，审计师首先考虑的是客户所面临的战略风险，然后再看财务数据的正确性。国内学者谢荣、吴建友（2004）认为，风险导向审计作为一种新的审计基本方法已经在理论与实务中表现了它的科学性与有效性，运用它推动了我国审计事业的发展。我国2006年2月颁布的审计准则，通过了像《内部控制和审计风险》、《了解被审计单位及其评估重大错报风险》等一系列的具体审计准则，要求注册会计师的审计模式向风险导向模式全面转变。我国实施风险导向审计起步晚，所以该审计方法发展的还是不完美，注册会计师在利用风险导向审计评估工作时会碰到一些问题，给事务所到来法律。秦荣生（2006）提出现风险导向审计的理论和方法体系严重脱节，具体是指理论强调重点关注企业的经营风险，而技术方法关注的是重大错报风险。既然实践工作与理论指导不一致，容易导致审计失败。事务所法律。除此之外，刘菁婉（2007）谈到我国有许多中小企业，业务量少，制度结构简单，其实并不需要实施风险导向审计，简单的制度导向审计或帐项审计就能满足需要，而有些中小会计师事务所也没有运用风险导向审计的能力，勉强为之，最终将自身推到一个尴尬的境地；，陈晓芳、韩芳（2006）指出风险导向审计的种种难点，比如难以合理的确定审计风险水平、我国风险导向审计缺乏比较的标准，缺乏权威审计标准和实践经验等。孙冀萍（2008）引用刘峰、许菲的观点，风险导向审计的内在思想是：任何审计业务必须将审计风险控制在可接受水平，这一思想的极端性应用是：注册会计师只要经过测试认为其风险可接受，注册会计师就可签发审计报告，同时，作者认为在我国风险导向审计方法是很有发展前景的，因为国家正在实施改进制度，提高注册会计师素质等措施，可以帮助审计质量的提高，规避事务所法律责任。杭思源（2006）认为，风险导向审计这一方法对审计人员的要求过高，审计人员要掌握多项知识技能才能完美的实施风险导向审计方法，这也是影响审计质量的一个原因。那么，要规避这些法律，应该首先要认清我们的现实，对于这种先进的审计理念，不应该马上转换，而要一步一步慢慢改变。辨证引入风险导向审计模式，在行动上要循序渐进。 3.参考文献 [1]陈毓圭．对风险导向审计方法的由来及其发展的认识[J]．会计研究，2004（2）． [2]谢荣，吴建友．代风险导向审计理论研究和实务发展[J]．会计研究，2004（4）． [3]杭思源．风险导向审计在我国国内会计师事务所所运用现状的调查和分析[D]．上海：复旦大学，2006． [4]秦荣生．对经营风险导向的反思[J]．审计与经济研究，2006（3）． [5]黄世忠，陈建明．美国财务舞弊症结探究[J]．会计研究，2002（10）． [6]陈晓芳，韩芳．现代风险导向审计在实际运用中