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开题报告 海宁中小企业内部控制现状分析 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义： 企业没有一个完善科学的内部控制制度，其经济活动就不能取得预期效果。内部控制成为衡量现代企业管理水平的重要标志。的各种问题，内部控制，从而防止舞弊行为发生，控制经营风险促进经营。 1 国外关于内部控制的研究 在内部控制的理论研究方面，Lauraf.Spira在2003年定义了内控的性质，尤其是将内部控制与风险管理相接合的方面。他在文章中把社会学中的关于风险的研究理论运用到关于内部控制与风险的研究中去，深入研究了内部控制与风险之间的变化。 关于了解和记录内部控制的研究分为规范研究和实证研究两个方面。规范研究方面典型的文献主要包括：Sack在1980年描述了一系列关键的内部控制；Willingham和Wright在1985年建立了内部控制和误差的分类。 关于内部控制评价的研究，在内部控制的研究文献中占有较大比重的部分是内部控制评价与计划的理论研究文献。这类研究分为行为研究和调查问卷。行为研究是考察实验主体对各种内控案例所做出的反应（Ashton，1974）；调查问卷是考察审计师回答关于内控计划和评价的政策与实务的问题的概况（Gibbins；Wolf，1982）。 审计理论认为审计师通过了解内部控制的环境。Morris和Anderson在1976年研究了14家审计客户的工作底稿。进行内部控制模拟测试可以帮助审计师确定实质性测试的范围，然而实际中审计师有没有把这些理论用于实践是一个问题。 关于内部控制在实际应用方面进行概述。内部控制实际应用方面分为设计、执行和披露3种情况。L.D.Etherington和I.M.Gordon在1985年通过调查问卷的方式来了解加拿大内部控制的实施披露情况，对查的对象是一些大公司。 2 国内关于内部控制的研究 保证资产安全和会计信息的真实性是内部控制发展的主线，一方面会计系统建立在内部控制程序基础上从而保证会计数据的可靠性，另一方面，内部控制程序利用会计数据保证资产的安全，监督各部分的业务（阎达五；杨有红，2001）。内部控制被运用于审计也是出于保证会计信息真实性的目的。方红星在2002年从考察内部控制的产生和演进轨迹入手，探寻内部控制与审计之间的逻辑关系，分析内部控制与审计的互动和耦合，并引入组织效率的概念和简化的组织效率函数，以便在企业组织的框架内定格出内部控制和审计的性质和功能。田培源在2003年发表的文章中详细阐述了内部会计控制的内容及方法，并对如何加强内部会计控制提出了具体对策。 吴水澎在2000年较早地介绍了该报告地主要内容、框架及进展，并以此为基础对中国企业内部控制地发展提出了一些建设性地建议。会计审计意义上的内部控制缺乏现代经济理论的营养滋润，也人为地缩小了管理控制的作用口径，其本身发展也面临来自研究对象、控制立足点及前提条件三方面的挑战（杨雄胜，2005）。 程新生在2004年以委托代理理论、组织学理论解释公司治理、内部控制与组织结构之间的关系，提出以科学决策和效率经营为核心，以决策机制、激励机制、监督约束机制为纽带，建立治理型内部控制；指出对治理效率和经营效率的共同追求推动了内部控制演进。张砚在2005年从组织演化的角度探讨了内部控制的历史沿革，认为内部控制的发展与组织的发展是密不可分的，随着社会主要组织形式的变化，内部控制也经历了从“自控制”到“他控制”，进而到更高层次的“自控制”的过程。 从公司治理角度研究内部控制是近段时间研究的热点。对公司治理与内部控制的关系目前主要有两种观点：环境论与嵌合论。阎达五、杨有红在2001年认为应将公司治理结构作为内部控制的环境因素看待，认为内部控制框架与公司治理机制是内部管理监控系统与制度环境的关系。刘明辉、张宜霞在2001年的相关研究文献中也都明示和暗示出这种观点。杨雄胜在2005年的文献中指出1994年版的COSO报告的一大贡献，在于把公司治理看作内部控制基本要素所含的内容，即公司治理的五要素之首位“环境”要素应有之义。他认为内部控制首先要以体现公司治理的本质并实现其目标为起点，公司治理的落实寓于内部控制制度的建设中。公司治理与内部控制是嵌合关系，是“你中有我，我中有你”的相互包含关系，而且具有内在结构上的对应与一致性。并且提出提高内部控制效果的根本途径是建立公司治理结构与内部控制制度关联的共时结构（李连华，2005）。 3.参考文献 [1]楼德华，傅黎瑛. 中小企业内部控制[M]. 上海：上海三联书店，2005. [2]李凤鸣. 内部控制学[M]. 北京：北京大学出版社，2002. [3]朱荣恩. 内部控制评价[M]. 北京：中国时代经济出版，2002. [4]熊筱燕.