民营企业内部控制制度的设计研究开题报告.docVIP

开题报告 民营企业内部控制制度的设计研究 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义:随着社会经济的发展，内部控制已经发展到企业经营管理的各个领域，是企业对经济活动管理的有效手段，是企业有效管理体系的重要组成部分，是企业规避风险，提高经营效益的一项重要的管理工作。完善的内部控制制度能够保护财产物资的安全完整，提高会计资料的正确性和可靠性，保证国家对企业的宏观控制以及保证企业高效率经营。因此，建立健全的内部控制制度对于企业经营目标的实现和经济效益的提高有着深远的意义。但是很多企业尤其是中小民营企业，因为内部控制设计的不健全、执行的不有效导致企业陷入危机，最终破产。所以研究内部控制设计方面存在的不足对民营企业健康发展起着至关重要的作用。 预期目标：本文主要是在借鉴国外相关研究成果的基础上 2.国内外研究现状 1．国外对于内部控制制度的研究 经过几十年来，随着内部控制理论的不断发展，比较有名的内部控制模式有美国的COSO、英国的Cadbury和加拿大的CoCo美国COSO报告，认为内部控制是由企业董事会、管理当局和其他职员实施的一个过程，旨在为：经营效果和效率；财务报告的可靠性；遵循适用的法律和法规等目标的实现提供合理保证。它是由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。Cadbury报CoCo委会员发布的有关内部控制框架性文件-控制指南。该指南对内部控制的定义、要素、作用、参与者及原则进行了阐述,并建立了一个完整的内部控制理论体系。 20世纪初，随R.H.蒙哥马利（1912）提出了内部牵制理论，通过核对账目和职务分离等Ge,Mevay（2005）通AndrewJ.Leone（2007）对。J.Efrim.Boritz,pingzhang（2006）认为2．国内对于内部控制制度的研究 2.1内部控制制度研究 2006）认为，保证会计信息的真实性是内部控制发展的主线，会计控制是公司内部控制的核心，内部控制目标随公司治理机制的完善呈现多元化趋势。在公司制度安排中，内部控制框架担任内部管理监控的角色，成为公司管理中不可缺少的组成部分。朱荣恩（2007）提出内部控制的发展与政府的推动是密不可分的；在我国，应注意内部控制理论和方法的研究，并重视内部控制的实务指导，采用业务循环法来设计企业内部控制。同时要重视内部控制管理与现行制度、法规相协调。胡海燕2008）发布的《控制环境对内控执行效果的影响》中认为企业内部控制的关键是控制环境，能否有效的贯彻和执行各种控制要素，将会影响到企业控制目标能否实现。我们不应该只注重对内部控制审计理论和方法的创新及发展，而忽略了企业的控制环境。2.2．内部控制存在缺陷对企业造成的影响 企业内部控制存在缺陷，企业不可避免的会出现会计信息失真、财务报告造假、公司治理结构不合理和公司经营失败等现象。陈汉文、林志毅2006）发表的文章，认为目前企业内部广泛存在的会计舞弊、会计信息失真、财务报告造假现象，并不是由会计人员造成的，也不是某一个具体监管的政府部门所能够防范，而是现行企业内部控制存在缺陷造成的。郭晓梅，唐予华2009）对内部控制和会计信息对于委托代理问题的探讨，他们认为，内部控制制度与会计信息是共生共存，相互影响的。加强企业内部控制制度的建设将有助于会计信息质量的提高会计信息质量的提高吴水澎、陈汉文、邵贤弟2007）发表文章中认为企业经营失败、会计造假及不守法经营在很大程度上都是因为企业内部控制的缺失。阎达五、杨有红2006）发表《内部控制框架的构建》中将内部控制框架与公司治理相结合，认为内部控制与公司治理是息息相关的，良好的内部控制是完善公司治理的重要保证。企业内部控制制度存在缺陷必定导致公司治理结构不合理从相关文献回顾中可以看出，内部控制对企业的影响非常大。如果一家企业的内部控制存在缺陷或内部控制失效，那么将会严重的阻碍了企业的经营和发展。建立、健全企业内部控制制度是当代企业的首要工作。 [1]朱荣恩，应唯，袁敏．企业内部控制制度设计—理论与实践[M]．上海：上海财经大学出版社，2007． [2]虞文钧．企业内部控制制度[M]．上海：上海财经大学出版社，2001． [3]李凤鸣．内部控制与风险防范[M]．北京：经济科学出版社，2006． [4]王世定．企业内部控制制度设计[M]．北京：企业管理出版社，2001． [5]吴水澎，邵贤弟，陈汉文．企业内部控制理论的发展和启示[J]．会计研究，2007（5）． [6]朱荣恩．建立和完善内部控制制度的思考[J]．会计研究，2007（1）． [7]刘明辉张宜霞内部控制的经济学思考J]．会计研究，2008（8J]．财务与会计，2008（9）．J]．审计与会计，2008（9）． [10]单玉娟．民营企业集团内部控制建设中的问题及对策[J]．经营与管理，2008（11