国有金融机构出资人审计理论与实践探索.pdfVIP

宏观锂济研 2013年第5期 国有金融机构出资人 审计理论与实践探索 崔光庆 厉 萍 朱 永 内容提要 现代公司本质上仍是资本制企业， 金融企业改革的重要内容。现代金融企业制度的核 从理论上讲公司的一切权力属于出资人。所有权和 心是公司治理，公司治理的基本问题是如何使企业 经营权分离客观上要求出资人全面监督受托责任 的管理者在利用资本提供者提供的资产发挥资产 履行情况。而审计的本质就是监督受托责任的全面 用途的同时，承担起对资本供给者的责任。企业的 有效履行，受托责任是一切审计工作的出发点。对 所有权与管理权分离 ，加上信息不对称 ，容易产生 于国有金融机构来讲，受托责任包括经济责任、社 逆向选择和道德风险 ，侵害所有者利益 ，因而需要 会责任等多方面内容，目前政府审计、内部审计和 加强对管理者的监督，保障所有者利益。因此，加强 社会审计依据职责定位监督检查部分受托责任履 对企业管理者的监督是所有者的一项基本职责，也 行情况。基于对审计本源的思考和现有审计模式的 是建立现代企业制度的客观要求。 研究以及金融系统特征的分析，结合审计实践，我 改革开放以来 ，在我国金融业发展历程中，也 们提出了国有金融机构出资人审计理念 ，阐述了其 多次出现行业性金融风险事件。1993年金融行业出 理论依据、审计 目标、审计 内容以及必要性和实践 现乱拆借、擅 自提高存贷款利率、乱办经济实体问 意义。国有金融机构出资人审计的目标是维护出资 题 ，1998年金融行业乱集资、~LJzI：I；设金融机构和乱 人利益、维护消费者利益、维护金融安全稳定的有 办金融业务问题，1999年国有银行账外设账和违规 机统一；审计 内容包括金融系统性风险、公 司治理、 经营问题 ，以及2005年以南方、闽发 、“德隆系”为 发展战略、激励约束机制、财务会计核算、风险管控 标志的一些证券公司因挪用客户交易资金和债券 、 机制以及消费者等利益相关者的fi,1益维护机制等。 违规资产管理 、账外经营等问题破产倒闭，这些都 实践表明，国有金融机构出资人审计在防范金融风 损害了出资人和金融消费者的利益，也影响了经济 险、实现国有资产保值增值、维护消费者合法权益 的健康发展。另一方面，由于缺乏对管理者的有效 方面发挥 了积极作用。 监督 ，国有金融企业也一度成为大案要案的重灾 关键词 国有金融机构 受托责任 出资人 区，如前些年发现的原中国银行行长王雪冰，原建 审计 设银行董事长张恩照，原农业发展银行副行长胡楚 寿、于大路等金融高管腐败案件。金融风险和腐败 案件的出现 ，既有体制转轨等外在因素，也有国有 一 、 引言 金融机构 “所有者缺位”和 “内部人控制”问题。因 此 ，所有者加强对管理者的监督有其重要性和必要 金融是现代经济的核心 ，国有金融企业是服务 性 。 国民经济和社会发展的重要载体。推动国有金融企 随着企业所有权与管理权的分离，受托责任也 业建立现代企业制度，对于促进金融业健康发展、 随之产生 ，而审计的本质就是监督受托责任的全面 充分发挥金融对 国民经济发展的支持作用具有重 有效履