中国个人所得税制的公平性分析及其改革.pdfVIP

宏观锃济研宏2013年第2期 中国个人所得税制的 公平性分析及其改革 孟 鹰 周全林 内容提要 从各国的税收实践看，个人所得税 个人所得税调节功能的发挥程度，从根本上说 具有调节收入公平分配的功能。但是，由于在税制 取决于税制本身的公平性。所谓税收公平 ，是指国 模式、税率结构、费用扣除和税收征管等方面的缺 家征税要使各纳税人承受的负担与其经济状况相 陷，导致 中国现行个人所得税制的公平缺失严重。 适应 ，并使各纳税人之间的负担水平保持均衡 (孙 因此，需要对个人所得税制进行全面改革，即通过 尚清，1994)。一般说，它包括两个方面：一是税收横 转变税制模式、科学设计税率结构、合理规定费用 向公平 ，即纳税能力相同者应缴纳相同的税。二是 扣除标准和完善税收征管等方面的改革，提高其公 税收纵向公平 ，即纳税能力不相同者应缴纳不同的 平性，以有效发挥其调节功能，实现社会公平 目标。 税。税收公平与否 ，不仅直接影响到各经济主