基于价值增值的风险管理审计研究.pdfVIP

山西农业大学学报 (社会科学版)第11卷(第5期) 001775 J．ShanxiAgric．Univ．(SocialScienceEdition)No．5Vo1．112012 基于价值增值的风险管理审计研究 林朝颖 (1．福建农林大学 经济与管理学院，福建 福州 350002；2．福州大学 管理学院，福建 福州 350002) 摘 要 ：近年来，内部审计逐渐从查错防弊为导向转 向价值增值为导 向，风险管理审计是 内部审计实现价值增值的重 点领域。然而由于组织地位安排不合理、期望过高、组织上下不够配合影响了风险管理审计的实施效果，价值增值效 应未得到充分体现与认识。因此要提高 内审地位 ，共享风险信息，开展压力测试 ，加强战略审查，以实现风险管理审 计的价值增值 目标 。 关键词 ：价值增值 ；内部审计 ；风险管理 中图分类号：F230 文献标识码 ：A 文章编号：1671—816X (2012)05—0520—05 RiskManagementAuditBasedonValueIncrement LIN Chao-ying ． (1．SchoolofEconomicsandManagement，FujianAgricultureandForestryUniversity，FuzhouF ian350002，Chi— na；2．SchoolofManagement，FuzhouUniversity，FuzhouF ian350002，China) Abstract：Inrecentyears，theobjectiveofinternalaudithaschangedfrom checkingerrorandpreventingfraudtOadding value，whichisalsothemainpurposeofriskmanagementaudit．However，withtherestrictionofimproperstatusinor— ganization，exorbitantexpectationandinadequatecooperationofstaff，theeffectofriskmanagementauditisnotevident， andtheincrementalvaluehasnotbeenfullyrealized．Thusthestatusofinternalauditorshouldbeadvanced，theriskin— formationbeshared，thepressuretestbeimplemented，andthestrategyexaminationbeenhanced，thenthevalue-added objectiveofriskmanagementauditcanberealized． Keywords：Value—added；Internalaudit；Riskmanagement 1999年顺应 内审实务 的变革 ，国际内部 审 查报告 中预测，持续审计、风险管理流程审计与 计师协会 (IIA)对 内部审计重新界定 ，为内部 反舞弊审计将是内审部门未来的三大职责。Ⅲ 审计从传统的合规性审计向增值型审计 的转变吹 一 响了集结号，内部审计 由关注与会计 、财务系统 、 风险管理审计理论与实务进展 相关的内部控制转 向关注 目标、战略和风险管 (一)受重视程度 日益提升 理。2002年萨班斯法案颁布后 ，内部审计以其 近些年来 ，风险管理审计的重要性在理论研 所处的特殊地位及专业优势成为有效公司治理的 究领域得到了充分的肯定。Bookal(2002)指出， 基石 。2007年次贷危机 引发金融海啸，贝尔斯 内部审计人员对风险和控制独一无二的全程关注 登、雷曼兄弟等曾在国际金融市场呼风唤雨的企 对于 良好的治理程序和财务报告至关重要 。公司 业相继倒下，人们更加强烈地意识到风险管理质