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财会研究 关于科学事业单位内部控制建立与完善策略的探讨 广州甘蔗糖业研 究所 梁穗英 摘要：由于经济和社会的发展，科学事业单位的内部控制制度已经 考核，监督力度有所欠缺 。而政府 的财政 、审计部 门一般很少检查审计 不能满足发展的需要，一些必要的内部控制不能很好的展开，发挥不出 科学事业单位 ．这就导致科学事业单位长期缺乏政府及上级主管部 门 它的控制作用，因此，要针对科学事业单位的内部控制中存在的问题进 的监管，长此下去容易产生权力膨胀、以权谋私的问题。 行分析 。完善科学事业单位内部控制制度，建立健全科学事业单位内部 随着经济和社会 的发展，政府对科技投人的加大，科技经费持续大 控 制运行体 系 幅增长，科研成果转化迅速 ，科学事业单位的资金流大增，为了更好地 关键词：事业单位 内部控制 问题 解决办法 指导科学研究及成果转化的发展，防范经营风险。内部控制制度的建立 和完善迫在眉睫。在政府对科学事业单位监管力度加强．强调追踪问效 事业单位的内部控制指的是单位 内部的管理层 ．对单位的经济资 和信息公开的大环境下，科学事业单位应该适应政府 、社会 的要求 ，顺 源进行安全、完整的保护，保证会计信息的真实准确性，对经济行为进 应时代的发展，认真贯彻财政部 《行政事业单位内部控制规范(征求意 行协调，对事业单位的经济活动进行控制，通过对单位内部进行不相容 见稿)》对内部控制的若干意见 ，以内部控制促进单位的又好又快发展， 岗位分离起到相互制约相互联系，最终形成一个严密和完整的体系。它 真正发挥事业单位提供社会服务的价值。 的目的是减少单位内部失误的发生，提高内部管理水平和风险防范能 二 、针对 内部控制 出现的问题进行相关对策的探讨 力，推进廉政建设，维护社会公众利益 。 (一)提高事业单位 内部控制的意识 一 、 科学事业单位实施 内部控制的现状、重要性和必要性 领导层要转变 “重科技 、轻管理”的观念 。强化单位 内部控制的意 科学事业单位与企业相比．科学事业单位存在专业性强，不确定性 识，两手都要抓。加强单位 内部控制工作，应注意收集单位人员对 内部 因素多的特点．给 内部控制的实施造成一定的困难。具体表现为 以下几 控制方面的相关意见．传达必要的信息。 个方面 。 (二)对 内部控制制度进行合理设计 (一)缺乏科学的管理体制 建立单位内部控制制度 ．要把内部控制包括的内容贯穿在单位的 科学事业单位的负责人一般为科学带头人，他们往往注重科技项 各项工作之中，对决策、执行、监督以及反馈等部分加强落实，合理化设 目的申报和研发 以及科技成果转化而忽视 内部控制管理，加上 旧体制 置事业单位内部的机构和岗位 ，对职责和权限进行合理的划分，使岗位 下延续的观念和习惯不容易改变，导致单位内部控制体系不健全，一些 和岗位之间实现有效制约和监督；设置不同的内部控制部门，确保每一 单位甚至没有建立单位内部控制制度。 项工作在权限范围、审批程序、需要承担的责任等方面经过不同部门的 (二)缺乏有效的预算及收入控制 审核以后开展，做到互相的制约和监督。 科研创新的过程中充满着不确定因素．不像企业拥有相对定型的 (三)强化单位预算。提高预算的控制力 产品。可以对成本进行横向纵向的比较，导致事业单位的成本预算控制 事业单位预算编制要公开和透明。要遵循适量的、规范性的、监督 相对薄弱。多数事业单位都是 由财务部 门按照上一年的收入、支出情况 性的原则，从本单位实际出发，分轻重缓急，保障重点，量力而行，对预 及增长幅度编制财务预算 ．很少 由各个部门根据工作任务编制细化的 算进行细化，由各部门编制 自下而上的预算，单位财务部门编制综合