2009问题解答之十一（095～100）.pdfVIP

全 国中文核心期刊 ·财会月刊口 除问题的通知》(国税函[2009]3号)第三条规定，《企业所得税 法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内 容：为职工卫生保健、生活、住房 、交通等所发放的各项补贴和 非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用 、未 实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补 贴、供暖费补贴 、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职 工食堂经费补贴、职工交通补贴等，以及按照其他规定发生的 其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路 费等。根据上述规定，外籍人员的住房补贴应作为职工福利费 核算，在计征企业所得税时应限额扣除，而不能据实全额扣 095．利用地下基础设施形成的停车场所 (包括人防和非 除。(李伟毅) 、 人防)，其成本核算方法能否参照公共配套设施的成本核算方 法来处理? 097某羽毛粉厂最近引进先进生产设备，生产膨化 肉 答：对于停车场所的两种建造方式适用的核算方法以及 粉。膨化 肉粉富含微量元素和维生素，是一种 良好的饲料 ，不 计税依据不同： 仅适合鱼虾养殖，而且适合鸡鸭养殖。该厂生产销售的膨化肉 (1)停车场所如果属于单独建造，则作为成杏对象进行单 粉是否属于单一大宗饲料产品，能否按照单一大宗饲料产品 独核算。《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业 免缴增值税 ? 所得税处理办法)的通知》(国税发[2009]31号)第二十六条规 答 ：《国家税务总局关于部分饲料产品征免增值税政策问 定，成本对象是指为归集和分配开发产品开发、建造过程中的 题的批复》(国税函[2009]324号)明确规定，根据 《财政部 国 各项耗费而确定的费用承担项 目。因而，停车场所如果属于单 家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》(财税 独建造，则作为成本对象进行单独核算，并按国税发~2oo9]31 [2001]121号)及相关文件的规定，单一大宗饲料产品仅限于 号文件对成本对象的相关规定确认并核算其相应的计税成 财税 [2001]121号文件所列举的糠麸等饲料产品。膨化血粉、 本。但企业需注意，成本对象由企业在开工之前合理确定，并 膨化肉粉、水解羽毛粉不属于现行增值税优惠政策所定义的 报主管税务机关备案。成本对象一经确定，不能随意更改或相 单一大宗饲料产品，应对其照章征收增值税。混合饲料是指由 互混淆 ，如确实需要改变成本对象的，应征得主管税务机关 两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照 同意。 一 定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的掺兑 (2)如果停车场所并非单独建造，而属于利用地下基础设 比例不低于95％的饲料。添加其他成分的膨化血粉、膨化肉 施而形成的，则作为公共配套设施进行处理 。根据国税发 粉 、水解羽毛粉等饲料产品，不符合现行增值税优惠政策有关 [2009331号文件的规定，企业在开发区内建造的会所 、物业管 混合饲料的定义 ，应征收增值税。因此