中国与新加坡个人所得税制度的比较与借鉴.pdfVIP

东南亚纵横AROUNDSOUTHEASTASL4 2DJ0．9 中国与新加坡个人所得税制度的比较与借鉴 王红 晓※ 摘要：文章在纳税人居民与非居民身份的判定标准、税制模式、征税对象、费用扣除、税率的比较等方面 对中国与新加坡个人所得税制度进行比较和分析，指出新加坡个人所得税制度的优点对我国的借鉴和启示。 关键词：中国 新加坡 个人所得税 比较 借鉴 ComparisonofthePersonalIncomeTaxSystem betweenChinaand SingaporeandItsReference WangHongxiao Abstract：Inthispaper，theauthorcomparesandanalyzesthepersonalincometaxsystemsinthecriterionsof residentandnon-residentstatusoftaxpayer，taxationmodel，txaobject，deduct，txarateandSOonbetweenChina andSingapore．TheauthorpointstheadvantagesofSingapore’Spersonalincometxa systemandtiesreferencetoour country． Keywords：China，Singapore，personalincometaxation，compare，useforreference 或者无住所而在境 内居住不满一年的个人是非居民 一 、 纳税人居民与非居民身份的判定标准 纳税人。在中国境 内有住所的个人，是指因户籍、家 中国和新加坡的个人所得税都同时行使居民 庭、经济利益关系而在中国境 内习惯性居住的个人。 税收管辖权和地域税收管辖权。居民纳税人负有无 在境 内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国 限纳税义务，就来源于全球的所得向居住国缴税， 境内居住 365日。临时离境的，不扣减 日数。临时离 非居民纳税人仅负有有限纳税义务，只就来源于该 境，是指在一个纳税年度中一次不超过 30日或者多 国的所得向该国缴税。纳税人居民身份的判定标准 次累计不超过90日的离境。 是确定纳税人义务的关键 。 从两国纳税人居民身份的判定标准可以得知， 新加坡判定税收居民身份的标准是 ：在一个纳 新加坡的居民税收管辖权的行使范围要大于中国。 税年度中，新加坡人；或者新加坡的永久居 民(在新 因为，新加坡人即使不在新加坡居住、外国人在新加 加坡有永久住宅)；或者在新加坡停留或工作达到 坡只要有永久住宅或者在新加坡停留或工作达到 183天的外国人都是居民纳税人。除此之外的个人 183天都是新加坡的税收居民，而中国纳税人居民 是非居民纳税人。 身份的判定标准相对新加坡来说要严格的多。一个 中国个人所得税 的纳税人按照住所和居住时 美国人 自2010年2月 1日到2010年 12月 1日在 间两个标准划分为居民纳税人和非居民纳税人。在 新加坡工作，2010年该美国人就是新加坡的居民纳 中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年 的个人是居民纳税人 。在 中国境内无住所又不居住 ※广西财经学院财政系副教授、注册税务师 税人，新加坡可以对其行使居民税收管辖权征税。 表 1 新加坡②和中国个人所得税征税对象 另一个美国人即使 自2010年2月1日到2010年12月 新 加 坡