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2OO9年 11月 JournalofShanXiFinancenadEconomicsUniv Nov．，2009
第31卷第11期 V01．31No．11
新会计准则的经济后果
基于资产减值准则的研究
郭喜才
(上海财经大学 金融学院，上海 2130433)
[摘 要]本文从资产减值准则出发，实证分析我国自2007年以来实施新会计准则的经济后果。结果发现：(1)在旧准则
下，公司计提较多资产减值作为大清洗的策略性工具，但新准则实施后会显著降低 ；(2)新准则虽压缩了使用资产减值作为盈
余管理的空间，但公司会改用其他的替代方法，包括仅调整账面数字的应计盈余，以及改变实质的营业活动，因此新准则具有
明显的外溢效果；(3)整体经济法制越成熟的地区，越可以缓和资产减值的管理行为。
[关键词]经济后果； 资产减值； 外溢效果； 实质交易
[中图分类号]F275；F224 [文献标识码]A [文章编号]1007—9556(2009)l1—0108—10
EconomicConsequencesofNew GenerallyAcceptedAccountingPrinciples
— — Evidencerfom EconomicAssetImpairments
GUO Xi—Cai
(SchoolofFinance，ShanghaiUniversityofFinanceEconomics，Shanghai200433，China)
Abstract：ThispaperexaminestheeconomicconsequenceofnewGAAPsbasedonassetimpafirment．Incontrasttopriorstandardsforas-
setimparirment，new standardsdonotallow firmstoreverseassetimparirmentloss．Thispaperfirstexaminesnadfindsthat，priorto2007；loss
finnsconductabigbathbehaviorusingassetimpartmentincurrentyearandhtenengageinreservatactivitiesinhtefollowingyeartoavoidbe-
ingclassifiedintoSTfinns．However，lossfirmsarelesslikelytoconductbigbathbehaviorusingassetimpartmentaftertheamendmentof
GAAP．Theauhtoralsodocumentshtatfirmswithabigbaht tendtoues htealternativestomanageearnings，including discretionaryaccrualsand
realactivities，subsequenttotheamendementofaccounting forassetimpartment．Thus，amendedstandardsmsuhinspillovereffectsonohterac-
counting informationandreal~ansaction．Theresultsremainunchnagde aftercontrollingforthedifferenceininstitutionma ong regions．Finally，
hteauhtorfindshtatinstitutionalvariablesmaongregionshaveasignicianteffcetonuseofprevisionofassetimpartme
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