商业银行经济责任审计中存在的问题及对策.pdfVIP

赵德群 毛传战 摘 要 ：近年来 ，商业银行普遍上收审计职能，行长任期(离任)经济责任审计 的客观需求与审计人 员相对不足的 矛盾 日益突出，且商业银行金融创新不断加快，传统的审计方法难以满足新形势下经济责任审计发展要求。本文从商 业银行经济责任审计现状及存在 问题入手，研究剖析问题原因，探讨完善商业银行经济责任审计体系，强化经济责任 审计的对策和方法。 关键词 ：商业银行；经济责任审计 ；问题 ；对策 商业银行行长任期 (离任)经济责任审计 ．是对商 现象 ．导致审计任务过于集中，审计资源严重透支 ．审 业银行行长任期内经济责任履行情况进行全面检查 、 计质量无法保证 特别是行长离任经济责任审计 中 评价、确认的一项审计制度 。包括任期经济责任审计 普遍存在 “先离后审”、“边离边审”的现象，导致干部 和离任审计 任期经济责任审计是对被审计人任职 考察与使用 “两张皮”．严重制约和影响了经济责任审 一 定期限内职责履行情况进行的审计 ：离任审计是指 计 的健康发展 。究其原 因．主要是一些领导干部对经 当被审计人因晋升、调任、辞职、退休等原因离开所任 济责任审计重要性的认识不到位 ．片面认为经济责任 岗位时，对其任职期间职责履行情况进行的审计 。 审计 的 目的仅仅是为了应对监管部 门任职资格审查 1999年 中共中央办公厅 、国务院办公厅发布了 《县级 的需要 ．人为造成 了经济责任审计被走过场 ．审计检 以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和 查流于形式 《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审 2、审前准备不足。一是经济责任审计实施前 ，未 计暂行规定》，商业银行按照规定 ，逐步建立 、完善 了 能认真开展审前调查 ．导致审计人员现场审计 目标不 经济责任审计制度。由于经济责任审计 目的不 同于 明确 。重点不突出。主要表现为 ：忽视对被审计单位 常规审计 ．主要是为了分清被审计人任职期间在本单 内外部经营环境分析 ．对被审计人任职期间国家主要 位经济活动中应当负有的责任 ．具有 “审事议人”的特 宏观经济调控政策 、产业结构调整政策 、人 民银行货 有审计效能。因此，它一经产生便显示了其他审计无 币信贷政策等信息研究不够：对被审计行经营管理信 法替代的作用，对促进商业银行行长尽职履责、提高 息如经营指标的计划、完成情况 、主要业务品种 、重点 经营管理水平 、完善领导干部监管制度 、强化廉政建 业务领域等分析不够 ：对被审计行的风险控制和内部 设 、为组织人事部门提供用人决策依据等方面都取得 控制管理情况关注不够等 二是未开展非现场审计 了显著成效。发挥了积极作用 。但由于近年来商业银 或者非现场审计方法简单 ．针对性不强 ．无法满足现 行普遍上收了审计职能，行长任期 (离任)经济责任审 场审计 的需要 计 的客观需求与审计人员相对不足的矛盾 日益突出． 3、审计方案可操作性不强 一是审计方案的编制 且商业银行金融创新不断扩大 ．传统 的经济责任理 未建立在审前调查的基础上 ．内容 固化 ．存在 “闭门造 念 、审计方法和一些制度安排在经济责任审计的四个 车 ”的现象，且在下发审计方案时．一味采取 “拿来主 阶段都不同程度地存在着一些问题和弊端 ．亟需加 以 义”，结果造成审计方案千篇一律 ．有的审计方案被套 改进和完善 用多个审计对象，甚至一用多年 ：二是非现场审计未 一 、 经济责任审计中存在的问题及原因分析 纳入必经程序 ，部分非现场审计方法合理性、实甩性 (一)准备阶段 不够 ，造成审计方案针对