发挥管理审计作用 提高企业效益.pdfVIP

维普资讯 科 学 理 财 ■_霸 内部审计是指通过对内部控制制度的健全性与有 于内部管理审计的法规更是一片空白。 效性的审计 ，针对内部控制的薄弱点和失控点 ，发现管 2．内部管理控制的局限性。现阶段，我国企业 内部 理中的漏洞，提出改进措施，为企业增收节支或提高投 审计普遍实行制度基础审计模式。内部管理控制不但是 入产出率创造价值增值机会的一种审计方式。而管理审 内部管理审计程序的重要环节，而且是审计的重要内容。 计审查的是企业的管理信息。企业的管理信息包括企 如果企业内部缺乏良好的管理分工控制，管理人员同时 业的管理制度、管理方法 、管理手段 、管理能力 、管理业 担任了不相容的职务，就增加了舞弊和掩盖差错的可能 绩、管理状况等。相对于内部审计而言，管理审计是一 性，也使内部审计人员难以发现问题而形成审计风险。 种建设性更强的审计方式，其 目的在于提高企业的效 3．内部管理审计内容的广泛性和审计对象的复杂 益及达到企业的其它 目标。 性。凡是对企业商业利益和持续经营有影响的管理因 一 、 管理审计的内容 素都是内部管理审计的重要内容。这对内部审计人员 1．采购环节。对于购价的审计，要先对市场进行调 提出了更高的要求，内部审计人员做出正确结论的难 查，进行比价，然后对采购部门进行审查：(1)审查其是 度也就越大 ，内部管理审计风险也就不可避免地存在。 否依比价程序进行操作 ，其采购的货物是否物美价廉 ， 另外，随着社会主义市场经济体制的建立和完善 ，内部 是否执行了比价程序；(2)审查其购货合同及付款合同 管理审计对象逐步发展为企业集团、股份公司和连锁经 是否存在潜在风险，是否存在影响公司权益的问题 ； 营店。企业内部管理层次增加 ，所进行的交易日趋复杂， (3)审查其入库是否按正规程序 ；(4)审查其采购质量 企业与外部某些企业的关系是母子公司关系或联营公 是否符合合同标准；(5)审查其在付款方面是否存在不 司关系。同时，由于企业的资产重组必然涉及兼并和收 符合内控制度的付款。 购 、改制和重组、联合和剥离等问题，为审计对象开拓了 2．生产环节。(1)审查整个生产过程中投入与产出 新领域，也使 内部审计面临审计风险。 比是否在生产工艺的许可范围内；(2)审查材料的消耗 4．职业道德风险。内部审计人员的职业道德——国 是否在正常范围之内；(3)审查工人工资分配是否合 际内部审计师协会的 《道德准则 》要求内部审计师必 理 ；(4)审查成本核算的合理性 ；(5)审查预提及能源 须遵守高标准的诚实、客观、勤奋和忠诚的原则。事实 分配的合理性 ；(6)审查管理人员在整个管理环节是否 上，并不是所有的内部审计人员均能达到上述要求。我 起到显著的决策作用，在整个生产调度上是否起到积极 国对内部审计人员职业道德有一些零散的规定 ，但未形 作用。 成系统规范，内部审计机构和人员普遍缺乏应有的职业 3．销售环节。(1)审查销售合同是否存在潜在的货 道德的约束和指导，导致一些人故意放弃对重大问题的 物风险及回款风险；(2)审查在整个销售环节里 ，发货 追查和揭露，从而提供与事实不相符甚至完全相反的结 的控制 、定单的控制 、售价的控制 、市场区域的划分、货 论，存在道德风险。 物的回流等是否依内控制度执行；(3)审查业务员及销 5．内部审计人员知识 、能力和经验的不足。内部管理 售主管在整个市场运行中是否能充分把握市场，把握一