个人所得税和企业所得税的一体化研究.pdfVIP

第34卷 第6期 武汉理工大学学报 (信息与管理工程版) Vo1．34No．6 2012年12月 JOURNALOFwUT(INFORMATIONMANAGEMENTENGINEERING) DeC．2012 文章编号：2095—3852(2012)06—0754—05 文献标志码：A 个人所得税和企业所得税的一体化研究 徐 进 ，杨 双 (1．武汉大学 经济与管理学院，湖北 武汉430072；2．湖北省随州市曾都区社会养老保险局，湖北 随州441300) 摘 要：我国个人所得税和企业所得税两者在法律规定上各 自独立，比较适合集中就业的场合 ，发挥了调 节个人收入差距的积极作用。然而在信息化条件下，交通日益拥挤 ，出现了灵活就业、家庭办公室等 ，原有两 种所得税分离的情况造成了较大的效率损失，带来了不必要的生产集中。通过构建模型说明两者并非存在不 可逾越的鸿沟，以社会效益最大化为基本假设，提出了对于现行所得税制度改革的建议。 关键词：家庭企业；个人所得税 ；企业所得税；一体化 中图分类号：F810．42 DOI：10．3963／j．issn．2095—3852．2012．06．023 是对个人的各项所得征收的一种税。对于工资薪 1 引论 金所得，目前我国适用3500元的扣除标准，而对 有关个人所得税和企业所得税一体化问题， 于劳务所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产 国内外的研究主要针对促进投资和资本国际流 租赁所得固定了相应的扣除额，而利息、股息、红 动，从减轻纳税人的负担出发，避免公司所得税纳 利所得不做扣除。 税后再次缴纳个人所得税，或者汇缴的持股公司 以上界定标准的基本立法意图是明确的，即 给予一定数额的减免 。 明确界定了企业是生产经营的主体，其成本、费用 而关于我国个人所得税 的改革，国内大多数 和损失可以扣除，个人除劳务报酬扣除必要成本 学者如邓子基等 将 问题归结为以下几个方面： 外，利息、股息、红利直接按照比例征缴个人所得 分类所得税扣除导致税负不均 ；扣除标准偏 税，其他各种方式获取的收入被认为是在企业那 低 剖；个税税率级次过多，边际税率过高 J。大 里做了充分扣除，即个人不涉及与税收取得有关 多数学者提出的建议包括：实行分类与综合相结 的成本、费用和损失，企业能够汇集与税收取得有 合的所得税制；提高扣除标准；降低边际税率 ； 关的成本、费用和损失。 减少纳税级次；加强征管等 J。 以上假定较大程度上与集中生产方式相一 以上研究无疑对于我国鼓励投资，避免双重 致，如需要在流水线上生产的工人，对于钢铁、汽 征税，降低个人所得税不合理负担起到了积极的 车等制造业，只有集中才能开展生产，形成规模经 作用 。然而，社会经济的运行分为生产、消 济；生产时间固定、需要分工协作配合的产业，生 费、流通和分配等几个环节，以上个人所得税和企 产设备和生产过程具有不可分性，其办公场所、各 业所得税一体化研究是从投资角度人手的，就生 项费用由企业支付，雇员就其工薪所得缴纳个人 产过程本身而言，也存在两税一体化的必要性。 所得税。 我 国企业所得税是对于我国境 内的企业 ，就 然而，随着网络化的出现，生产在空间上集中 其生产经营所得和其他所得所征收的一种税