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综 合 电子商务对我国税收征管的影响分析 屈瑜君 沈星元 摘 要：电子商务的快速发展与我国税收 内，也可以以手提电脑作为流动服务器，四 用社)之间及各商业银行 内部尚未实现或 征管模式的滞后，造成大量的税款流 失。 处存放。网址也可以从一国轻易转到另一 尚未完全实现计算机联网，各商业银行 (城 要想建立和完善我国适应电子商务的新型 国的服务器上。因此很难认定服务器和网 市信用社)之间的资金划转，一般需 3至 7 税收征管体系，就首先必须清楚 电子商务 址在空间上是 固定的；最后，在 电子商务 天。这严重地阻碍了电子商务交易的发 对税收征管的影响情况，这也使得对影响 下，非居民企业和因特网服务提供商签订 展。因此，各电子商务公司几乎都是在各 方面的分析得十分迫切 ，重要 。 协议，租用其服务器来建立网站，并在网站 金融机构多头开户，这一做法也不利于税 关键词：电子商务；税收征管；影响 上开展生产经营活动 ，那么，可否将因特网 务部门的监管资金流进行税收管理。 中图分类号：F123．16 文献标识码 ：A 服务提供商视为非居民企业的非独立代理 二、对课税凭证的影响分析 文章编号：CN43一lo27／F(2Ol1)08—178 人，这些在现行的税法中都没有规定，这使 — 02 得税务机关要准确判定非居民纳税人身份 税收核算和税务管理取决于税务机关 作 者：衡阳师范学院；湖南，衡阳，421008 面临困境。 对纳税人经济信息的掌握。传统意义上的 2．税源难 以控制。在现行税收征管 税收征管是以纳税人的真实合同、账薄、发 一 、 对税务登记的影响分析 制度下，税务登记依据的基础是工商管理 票、往来票据和单证为基础的。然而在互 1．纳税人身份难以判定。纳税人是 登记。但电子商务不是发生在某个物理地 联网的环境下 ，订购、支付、甚至数字化产 指税法规定的直接负有纳税义务的单位和 点，而是发生在网络空间这样一个模糊世 品的交付都可通过网络进行、无纸化程度 个人，它是税务登记的主体，是税制构成的 越来越高，订单、买卖双方的合同、作为销 界里。纳税人通过服务器在网上从事商务 最基本要素之一。也是税务机关实施税收 售凭证的各种票据都以电子形式存在。电 活动 ，而网上的经营范围是无限的，并且不 管理的前提和基础。在传统贸易中，税务 需要经过工商部门的批准，而且现行税收 子凭证的出现使税收审计稽查失去了最直 机关判定其管辖范围内的纳税人及交易活 接的纸质凭证。电子凭证可被轻易修改而 征管法没有明确从事电子商务的企业要进 动是以实际的物理存在为基础，因此纳税 不留任何线索 ，另一方面信息资料可能被 行税务登记。所 以对没有办理税务登记而 人身份的正确判定不存在问题。但在基于 从事电子商务 的企业，税务机关很难认定 加密，税务机关难以查阅，这导致传统的凭 网络的电子商务环境下，对纳税人身份的 证追踪审计失去基础。并且电子商务企业 其违反 《税收征管法》。另外由于网站的经 正确判定却变得困难。首先，非居民企业 以网上数字信息形式存在的账薄和电子凭 营者可以使用匿名，网络也是虚拟的，税务 设立的服务器和网址在行使以来源地为税