单位活期存款积数计息核算方法例解.pdfVIP

全国中文核心期刊?财会月刊阴 单位活期存款积数计息核算方法例解 赵英会 渊陕西理工学院管理学院 陕西汉中 723001冤 【摘要】《银行会计》等相关教材中对于商业银行单位活期存款的积数计息原理和会计核算方法如日数的计算、积数的 含义、会计分录的编制等缺乏必要的解释和业务实例,以致初学者较难理解和掌握。为此,本文以金融企业利息核算相关规 定为基础,从商业银行单位活期存款积数计息原理解释入手,并结合具体业务实例,详细说明相关概念的含义及与此相关 ,以供参考。 的会计核算方法 【关键词】商业银行 单位活期存款 积数计息 一、单位活期存款计息一般规定 另外,存期内若遇利息调整,应分段计息。 单位活期存款是指商业银行吸收企业、事业、机关、部队 (2)利率的使用。利率分年利率、月利率和日利率,具体运 和社会团体等单位暂时闲置的资金所形成的存款账户,该账 用应与存期保持一致,三者之间可以换算,换算公式为:月利 ,并按结 户资金存入时不确定存期,客户可根据需要随时存取 率年利率衣12;日利率年利率衣360(或日利率月利率衣30)。 息期计算利息。根据现行规定,商业银行吸收的存款,除财政 三、单位活期存款积数计息原理 性存款和被法院判决为赃款的冻结户存款等有特殊规定的 由于单位活期存款存取次数频繁,其余额经常发生变动, 外,吸收的其他存款均应按规定计息。 可以采用积数计息法计算利息,在积数计息法下,每次存取款 单位活期存款按日计息,按季度结息,计息期间遇利率调 后的余额乘以按实存天数计算的存期,即为日积数。将一个计 整分段计息,每季末月20日为结息日,如3月20日,结出的利息 息期的日积数累加起来(若遇利息变化,则分段累加),乘以适 于结息日次日入账(如3月21日)。计息时间是从上季末月21日 用的日利率(或分段累计计息积数乘以适用的日利率),即为 至本季末月20日。若单位活期存款账户销户,则利息的结算应 本计息期计算的利率。 采取利随本清的方法,于销户时将利息与存款单位结算清楚。 对于该原理,可以这样理解,日积数即单位活期存款某一 应注意的是,虽然商业银行结息为每季一次,但根据权责 余额乘以该余额持续的天数(该余额存续的天数),其实质是 发生制原则,为准确计算每一会计期间的经营成果,商业银行 利息计算基本公式中的“本金伊存期”,而计息期内所有积数 应于每一会计期末(即每月末)计算当期利息支出和应付利 累加起来就是该存期的计息基础,取“日积月累”之义。累计计 息。但如遇每季末月,应分季末月1日至20日和21日至当月最 息积数以元位起息,元位以下不计息,计算的利息保留到分 后一日两次计算利息支出和应付利息。 位,分位以下四舍五入。 二、单位活期存款利息计算基本公式 具体计算过程有余额表计息和乙种账账页计息两种方 利息计算的基本公式为:利息本金伊存期伊利率。在运用 法。对于经常发生存取款业务,且存款余额变动频繁的单位, 上述公式时,应注意以下两点: 适用余额表计息法;对于不经常发生存取款业务,且存款余额 (1)存期的确定。存期即为存款单位两次存取款的时间间 变动不频繁的单位,适用乙种账账页计息法。两种方法虽然形 隔,存期的计算一般采取“算头不算尾”的方法,即从存入日算 式不同,但实质均为积数计息原理。 至支取的前一日为止,存入日计算利息,支取日不计算利息。 四、单位活期存款积数计息核算方法举例 但若遇结息日,则存期的计算应采取“算头又算尾”的方法。 某商业银行对单位活期存款采用乙种账账页计息法,其 如, 4月1日存入, 6月1日支取,则存期为4月份30天加5月份31 吸收的A公司基本存款户在2013年3月1日至6月21日账户情 , (算头不算尾); 天即61天 6月1日支取当日不计息 5月10日存 况如下(该期间活期存款年利率为0.36%): , ,则 入 7月1日支取 6月20日结息时存期为5月份22天加6月份 2013年3月1日,期初余额80 000元,上月结转积数5 720 000 含结息日在内的20天即42天(算头又算尾),而7月1日支取时 元,对应日数70天; 3月5日, A公司以现金支票取现5 000元; 3 总计息日为5月份22天加6月份30天即52天, 7月1日支取当日 月15日, B公司以转账支票偿还前欠A公司的货款10 000元(B 不计息(算头不算尾)。 公司也在同一银行开户, A公司委托银行收款,下同); 4月10 援 下窑85窑阴