企业内部控制应树立以人为本管理理念.pdfVIP

全国中文核心期刊 会月刊 · 企业内部控制应树立以人为本的管理理念 周小燕 渊广东药学院 广州 510006冤 【摘要】 文基于COSO 内部控制整体框架，讨论了内部控制体系的组成及其相互关系，分析了COSO 报告的缺陷和 内部控制制度 身的局限性。 【关键词】COSO 内部控制 管理理念 内部控制是企业管理的中枢神经系统，加强企业内部控 沟通非常重要。COSO 报告要求向需要信息的人及时提供相 制，是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保 关的信息。 证。因而，强化企业的内部控制已经成为发达国家公司治理的 5. 监管。早期的内部牵制理论以监督为核心，强调权力的 。 重要手段 1999 年，美国反对虚假财务报告委员会下属的发 “ ” 分配和制衡。内部控制理论很大程度上就是利用了 螃蟹理论 ， 起组织委员会（COSO ）发布了内部控制整体框架报告并付诸 即“内部牵制”的理论互相监管。所谓的“螃蟹理论”就是如果 ： 、管理阶层和员 、横行霸道，但如果箩 实施。报告指出 内部控制是由企业的董事会 一个箩筐只有一只螃蟹，它将无拘无束 工共同实施的，为财务报告的可靠性、经营的效率效果、相关 筐中有两只或两只以上螃蟹，它们将互相钳制，谁都跑不掉。 法律法规的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。 、 二 COSO 报告的缺陷及内部控制本身的局限性 一、COSO 报告的理论框架 COSO 报告为目前许多企业构建完善的内部控制体系 。 、加强或削弱特定政 ，该报告突出强 1. 控制环境 控制环境是指对建立 提供了一个模板，与以往的内部控制理论相比 策、程序、及其效率产生影响的各种因素，是所有其他内部控 调了控制环境的重要性，是内部控制理论的重大理论成果。然 制组成要素的基础，位于COSO 报告内部控制整体框架的首 而，COSO 报告也只是为企业构建内部控制体系提供一个理 位。控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企 论框架而已。内部控制并不是一个孤立的环节，也不是一个 业员工的控制意识，涵盖组织结构、授权和责任分配、企业文 COSO 框架就可以解决的，其可操作性也遭到质疑，因为企 化、管理人员的管理哲学与经营理念、信息沟通体系等。 业内部控制体系的建立、实施、监管是与企业文化、管理者经 。 。尽管很多企业都对 2. 风险评估 在COSO 报告中，加强风险评估和管理是 营哲学等非制度因素紧密联系在一起的 企业内部控制的一个重要的因素。企业经营既存在经营风险 然而鉴于企业很多基础性 COSO 报告的理论成果趋之若鹜， 又存在财务风险，既存在单位整体层次风险又存在作业层次 的工作没有做好，因而COSO 框架并不能得到有效实施。有 风险。因而，企业对于每一项经济活动，都应该确定相应的目 ”